Platni spisak za postavljanje marketinškog osoblja. Obračunate plaće: knjiženje

Obračun, plaćanje potrebnih doprinosa i izdavanje plata jedan je od najtežih zadataka za neiskusnog računovođu. Istovremeno, rad sa platama je jedan od primarnih zadataka računovodstva. Kako obračunati platu, uplatiti iznos koji duguje svim budžetskim sredstvima i potom dati ostatak novca zaposleniku? Odgovore na sva ova pitanja naći ćete u ovom članku.

Obračun plate

Prvi zadatak je izračunati RFP. Gotovo sva knjiženja plata uključuju račun 70 koji je odgovoran za obračun plaća. Pošto je račun uvršten u kategoriju „formiranje finansija preduzeća“, on je pasivan. Na zaduženju odražavamo iznos otpisa (uplate, uplate u fondove osiguranja itd.), a na kredit obračunavamo plate.

Račun 70 uzima u obzir apsolutno sve isplate u korist zaposlenih (naknade, godišnji odmori, plate, bonusi itd.).

Analitika se provodi u kontekstu svakog zaposlenog ili općenito za strukturnu jedinicu. Prilikom obračuna plaća koristi se sljedeći računovodstveni unos

• Dt 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
• Kt 70

Debit je odgovoran za radno mjesto zaposlenog. 20 - ako se zaposleni bavi osnovnom djelatnošću, 23 - ako je zaposlenik pomoćna proizvodnja. 25 su opći troškovi proizvodnje, 26 su troškovi upravljanja, a 29 su troškovi održavanja. 44 račun koriste trgovinska preduzeća.

Sada o iznosu. Ako se ne vodi analitičko računovodstvo za 70. konto, onda se knjiženje vrši za sva sredstva koja se obračunaju za sve zaposlene u ovoj oblasti preduzeća. One. ako se glavna proizvodnja RFP-a obračuna u iznosu od 400.000 rubalja, tada će doći do knjiženja

• Dt 20.400.000 rubalja
• Kt 70

Ali češće se računovodstvo vodi u kontekstu svakog zaposlenog. Dakle, ako Ivanov I.I. - zaposlenik odjela prodaje, morat će primiti, bez odbitka poreza, 38.000 rubalja, tada će se izvršiti sljedeći računovodstveni unos.

• Dt 44 38.000 rubalja
• Kt 70 (Ivanov. I. I.)

Ovako se uzima u obzir obračun plata i bonusa ako se plaćanje vrši na teret preduzeća, koje će onda preduzeće uključiti u troškove proizvodnje. Ako se formira posebna premija, koja neće uticati na troškove proizvodnje, onda se vrši sledeći unos:

• Prema Dt 91.2
• Prema Kt 70

Za iznos nagrade. Ovim knjiženjem platni spisak pripisujemo dodatnim troškovima. Ova metoda se koristi u kompanijama koje svojim zaposlenima isplaćuju bonuse na račun dobiti, ne smatrajući te troškove kao proizvodnju.

Također, postoje specifične žice koje se koriste vrlo rijetko.

• Prema Dt 97
• Prema Kt 70

Ovo je plata koja se obračunava kao odgođeni trošak. Najčešće su to zaposleni koji razvijaju nešto što može donijeti novac preduzeću u budućnosti.

• Dt 99
• Kt 70

Objavljivanje RFP-a likvidatorima vanrednih situacija i drugih prirodnih katastrofa.

• Dt 69
• Kt 70

Knjiženje na obračun sredstava iz vanbudžetskih fondova (bolovanje, povrede na radu i sl.).

Platni spisak se obračunava posljednjeg radnog dana izvještajnog perioda (mjeseca), bez obzira kada je isplata izvršena.

Izdavanje plata

Izdavanje plata se odvija u skladu sa internim dokumentima organizacije, bez obzira na to kada je došlo do obračunavanja.

Postoje samo dvije transakcije za izdavanje RFP-a:

• Prema Dt 70
• Prema Kt 50

Ovo je ako se sredstva izdaju u gotovini iz blagajne kreditne institucije. Sada se rijetko koristi.

• Prema Dt 70
• Prema Kt 51

Ako se plate isplaćuju bankovnim transferom, one se pripisuju na bankovni račun zaposlenih. Korišćen sve više i više.

Knjigovodstveni unos znači da je dug prema zaposlenima umanjen za iznos izdatih sredstava. Takođe, iznos avansa se zadužuje istim knjiženjem iz obračunate zarade.

Porez na dohodak po odbitku

Budući da je poslodavac i poreski agent za svog zaposlenog, on mora zadržati i platiti iznos poreza na dohodak fizičkih lica. U Rusiji je osnovna stopa poreza na dohodak 13%. Dakle, poslodavac mora da zadrži iznos poreza na dohodak fizičkih lica od obračunate zarade.

Ovo se radi ožičenjem.

• Prema Dt 70
• Prema Kt 68 podračunu 01

Za iznos jednak 13% obračunate plate. Porezni odbici se uzimaju u obzir (na primjer, za dijete - 1400 rubalja). Da bi se pravilno izračunao iznos poreza na dohodak fizičkih lica koji se plaća, u prisustvu poreskih olakšica, potrebno je od iznosa obračunatog RFP-a oduzeti iznos poreskih olakšica i zatim pomnožiti sa 13%.

Dakle, ako zaposlenik ima dijete, onda ima pravo na odbitak u iznosu od 1.400 rubalja. Sa platom od 23.000 rubalja, iznos poreza na dohodak koji se plaća biće jednak: 23.000 - 1.400 * 13% = 3.068 rubalja

Ako postoje neki drugi odbici, na primjer alimentacija, tada će se prvo platiti iznos poreza na dohodak građana, a tek onda će se od plate nakon oporezivanja uzeti u obzir ostali odbici.

Plaćanje premija osiguranja

Pored isplate zarada, poslodavac je dužan, ali o svom trošku, uplatiti novac u fondove obaveznog socijalnog i zdravstvenog osiguranja za svoje zaposlene.

Premije osiguranja se odnose na troškove preduzeća i takođe čine trošak proizvodnje. Shodno tome, obračun će se dogoditi knjiženjem:

• Do Dt 20 (23, 26..)
• Prema Kt 69.1; 69.2; 69.3.

U zavisnosti od toga na koji od fondova će sredstva biti upućena, koristiće se jedan ili drugi podračun.

• 69 podračun1 - Troškovi za socijal. osiguranje.
• 69 podračun 2 - Penzija.
• 69 podračun 3 - Medicinski.

Plaćanje premija osiguranja obuhvata zatvaranje 69 računa i prenos sredstava sa 51 računa. Dakle, izvršiće se knjigovodstvena knjiženja:

• Prema Dt 69.1 - 69.3
• Prema Kt 51

Ovo knjiženje znači da su obračunate premije osiguranja plaćene sa tekućeg računa organizacije. Ažurne informacije o stopama premija osiguranja, vremenu njihovog plaćanja i dokumentima koji se moraju dostaviti navedeni su u 212-FZ.

Odbici na plate

Velika je razlika između toga koliko je kreditirano i koliko je isplaćeno. Pored plaćanja poreza, poslodavac je dužan da od obračunatih zarada odbije iznos akontacije.

Ali pored toga, postoji nekoliko drugih odbitaka koji mogu uticati na plate.

Nepovraćaj obračunatog iznosa. Ako je zaposlenik uzeo novac po izvještaju i nije mogao da ga vrati, a također nije prijavio svoju potrošnju, tada se sastavlja sljedeći računovodstveni unos:

• Prema Dt 70
• Prema CT 71

To znači da je iznos koji je zaposlenik uzeo po prijavi odbijen od plate zaposlenog.
U slučaju da je zaposlenik pričinio materijalnu štetu preduzeću, a komisija potvrdi ovu činjenicu, on snosi odgovornost. Sastavlja se plan otplate iznosa štete, a svakog mjeseca vrši se sljedeće knjigovodstveno knjiženje:

• Prema Dt 70
• Prema CT 73

To znači da se od plate odbija iznos mjesečne naknade za materijalnu štetu.

Takođe, postoje slučajevi kada se materijalna šteta otkrije samo prilikom popisa, usaglašavanja vrijednosti i drugih periodičnih pregleda. Zatim, nakon identifikacije MOT-a, na njegov trošak dolazi mjesečna nadoknada troškova. U ovim slučajevima, vrši se računovodstveni unos:

• Prema Dt 70
• Prema Kt 94

U ova tri slučaja odbitak od plate ne može biti veći od 20% prihoda zaposlenog.
Postoje slučajevi kada zaposleni želi da kupi dionice u kompaniji na račun plate. Zatim računovođa vrši sljedeći unos:

• Prema Dt 70
• Prema Kt 75

Cijena dionica se odbija od RFP-a

I posljednji slučaj je kada će se odlukom suda vršiti razni odbici. Ovo uključuje izdržavanje djece, kompenzaciju žrtvama, kao i druge slične odbitke. Njihov iznos se određuje pojedinačno, takođe sudskom odlukom, ali ne može biti veći od 50%. Ali u posebnim slučajevima, naknada može doseći i do 70%.

Računovodstveni unos se vrši:

• Prema Dt 70
• Prema CT 76

Takođe, kao što je ranije pomenuto, iznos po odbitku se utvrđuje tek nakon plaćanja poreza. Dakle, na primjer:

Sud je naložio Petrovu P.P. prebacite 25% vaše plate žrtvi u nesreći Sidorov I.A. Petrova plata je 20.000 rubalja. odnosno:

Prvo, plaća se porez na dohodak fizičkih lica:

• Prema Dt 70
• Prema Kt 68 podračunu 01

Za iznos od 2600 rubalja. Nakon toga, iznos koji mu pripada bit će prebačen žrtvi:

• Prema Dt 70
• Prema CT 76

Za iznos od 4 350 rubalja.

Zadržavanja se dešavaju prema redu, koji formira sam računovođa, u skladu sa zakonskim aktima.

U kontaktu sa

Poravnanja sa zaposlenima u organizaciji nisu ograničena na obračun plaća. U procesu ekonomske aktivnosti, organizacija treba da izvrši druga obračuna sa zaposlenima preduzeća. O tome kako naplatiti isplate u korist zaposlenih ćemo govoriti u ovom članku.

Payroll

Plate su svi iznosi koji se isplaćuju zaposlenom za rad. Razvija se (član 129 Zakona o radu Ruske Federacije):

• od plate (tarifna stopa, komad);
• isplate kompenzacije. Na primjer, naknade za rad na putu, za rad u štetnim uslovima, u regijama krajnjeg sjevera;
• stimulativne isplate - bonusi, doplate, stimulativne isplate.

Obračun platnih spiskova se vodi na računu 70 „Računi sa osobljem za plate“. U zavisnosti od toga gde su uključeni troškovi za plate, takvo knjiženje se odražava u računovodstvu.

1. Na dan isplate plate za prvu polovinu mjeseca (akontacija)

Debit 70 - Kredit 51 (50)- Plaćeno unapred.

2. Poslednjeg dana u mesecu izračunati iznos plate zaposlenog za ceo mesec:

1. sa zaradama na vreme - na osnovu radnog lista (obrazac N T-12 ili N T-13);
2. u slučaju plata po komadu - na osnovu primarnih dokumenata (nalozi, izjave, akti o prijemu posla, tovarni listovi itd.).

Debit 20 (08, 23, 26, 44) - Kredit 70- Isplaćena mjesečna plata

Izbor računa na čije zaduženje se obračunava plata zavisi od toga gde su zaposleni zaposleni. Konkretno, plaća se obračunava:

Debit 20 Kredit 70- platni spisak za glavne radnike (odnosno one koji su direktno zaposleni u proizvodnom procesu) će se odraziti u knjiženju:

Debit 23 Kredit 70- platni spisak radnika pomoćne proizvodnje će se odraziti na knjiženje:

Debit 25 Kredit 70- platni spisak za zaposlene koji opslužuju glavnu proizvodnju će se odraziti u knjiženju:

Debit 26 Kredit 70- platni spisak zaposlenih u administrativnom aparatu će se odraziti na knjiženje:

Debit 91 Kredit 70- platni spisak na teret rezerve za buduća plaćanja (rezerva za praznike) će se odraziti na knjiženje:

Debit 08 Kredit 70- platni spisak radnika po kapitalnim troškovima će se odraziti u knjiženju:

Debit 99 Kredit 70- platni spisak radnika na teret neto dobiti organizacije (jubilarni bonus) će se odraziti na knjiženje:

Debit 86 Kredit 70- platni spisak radnika na teret ciljanog finansiranja (na teret primljenih grantova) će se odraziti na knjiženje:

3. Izračunajte porez na dohodak fizičkih lica koji se zadržava.

Debit 70 - Kredit 68- Od plate zadržan porez na dohodak građana

4. Utvrditi iznos drugih odbitaka od plate zaposlenog, ako ih ima. Odraz ovih iznosa u računovodstvu zavisi od situacije u kojoj se vrši odbitak.

5. Izračunajte iznos plaće prema formuli:

Debit 70 - Kredit 51 (50)- Isplaćena plata.

Kako se obračunava finansijska pomoć

Materijalna pomoć se isplaćuje na teret sopstvenih sredstava preduzeća, tj. ne odnosi se na troškove proizvoda, radova, usluga.

Za sumiranje informacija o svim vrstama obračuna sa zaposlenima u organizaciji, osim obračuna platnih spiskova i obračuna sa odgovornim licima, navodi se Uputstvo za primenu Kontnog plana za računovodstvene finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija (odobreno Naredbom Z Ministarstvo finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n) propisuje korištenje računa 73 "Poravnanja sa osobljem za druge poslove".

Finansijeri su u više navrata objašnjavali da su troškovi organizacije za realizaciju kulturno-obrazovnih manifestacija, rekreacije, zabave i drugih sličnih troškova, koji uključuju isplatu materijalne pomoći, u skladu sa navedenim stavom 11. PBU 10/99. ostali troškovi (dopisi Ministarstva finansija Rusije od 20.10.2011. N 07-02-06/204, od 19.12.2008. N 07-05-06/260). S tim u vezi, takve rashode treba uzeti u obzir u korespondenciji sa računom 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračunom 2 „Ostali rashodi“:

Debit 91-2 Kredit 73

Mnogi poslodavci pružaju novčanu pomoć svojim bivšim zaposlenima koji su dugo radili i otišli u penziju. Poravnanja sa njima iskazuju se na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima“:

Debit 91-2 Kredit 76- Novčana pomoć je pripisana bivšem radniku.

U slučaju da je isplata materijalne pomoći predviđena propisom o naknadama (na primjer, isplata materijalne pomoći za godišnji odmor za sve zaposlene), tada se njeno obračunavanje odražava na kredit računa 70 „Obračuni sa kadrovima za plaće ” u korespondenciji sa računima troškova: 20 “Glavna proizvodnja”, 26 “Opći troškovi”, 44 “Troškovi prodaje” itd.:

Debit 20 (26, 44) Kredit 70- Novčana pomoć za godišnji odmor se obračunava.

Obračun materijalne pomoći zaposlenima preduzeća vrši se u računovodstvu sa sljedećim unosom:

Debit 91 “Ostali prihodi i rashodi” Kredit 70 “Poravnanja sa osobljem za naknade”- Obezbijeđena finansijska pomoć.

Ako su dioničari ili članovi društva odlučili da potroše dobit (u stvari, izvršena je raspodjela dobiti), tada je obračun materijalne pomoći zaduženje 84 „Dobit preduzeća“ Kredit 70 „Razračuna sa osobljem za plate“.

Obračunata materijalna pomoć može se isplatiti kako zajedno sa zaradama prema jednom izvodu, tako i zasebno.

U slučaju isplate materijalne pomoći uz plate, nije potrebno sastavljati posebnu izjavu za njenu isplatu. Ako se materijalna pomoć ne isplaćuje na vrijeme za isplatu zarada, a istovremeno je primaju tri ili više osoba, potrebno je sastaviti platni spisak. U ostalim slučajevima, materijalna pomoć se isplaćuje prema utroškom blagajničkom nalogu.

Isplata novčane pomoći zaposlenom preko blagajne preduzeća u računovodstvu se ogleda u sledećem unosu:

Debit 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” Kredit 50 “Blagajna”- isplaćena je materijalna pomoć zaposlenima u preduzeću iz kase preduzeća.

Ako su dioničari ili članovi društva odlučili da dio dobiti podijele za isplatu materijalne pomoći, onda se materijalna pomoć pripisuje bivšim zaposlenima u preduzeću, kao i drugim licima koja nisu u radnom odnosu sa preduzećem. :

Debit 84 "Dobit preduzeća" Kredit 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima"- obračunata materijalna pomoć bivšim radnicima preduzeća.

Isplata materijalne pomoći nezaposlenim u preduzeću može se izvršiti i po izvodu ili po utroškom blagajničkom nalogu.

Isplata materijalne pomoći preko blagajne preduzeća u računovodstvu se ogleda u sledećem unosu:

Debit 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" Kredit 50 "Blagajna"- isplaćena je materijalna pomoć licima koja nisu zaposleni u preduzeću.

Plaćanje se može izvršiti ne samo preko blagajne preduzeća, već i transferom novca sa tekućeg računa na lični račun u banci.

Knjiženje u računovodstvu:

Debit 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" Kredit 51 "Račun za poravnanje"— materijalna pomoć je prebačena sa tekućeg računa preduzeća licima koja nisu zaposleni u preduzeću.

Ako obračunata materijalna pomoć podliježe porezu na dohodak fizičkih lica, tada se oporezivi dio materijalne pomoći dodaje na osnovnu platu isplaćenu ovom zaposlenom u ovoj organizaciji i oporezuje se na opšte utvrđeni način po stopi od 13%. U računovodstvu, obračun poreza na dobit se ogleda u sljedećim transakcijama:

Debit 70, 76 Kredit 68, podračun "porez na dohodak fizičkih lica"- porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od materijalne pomoći.

Nagrade

Bonusi su stimulativne isplate koje se isplaćuju zaposlenima za savjesno obavljanje radnih obaveza ili postizanje određenih radnih pokazatelja. Bonusi se isplaćuju u rokovima utvrđenim kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom vaše organizacije (članovi 129, 191 Zakona o radu Ruske Federacije, Rostrud Information).

U skladu sa čl. 144 Zakona o radu Ruske Federacije - bonusi mogu biti predviđeni sistemom plaća. Sistem nagrađivanja usvojen u preduzeću može predvideti isplatu bonusa određenom krugu lica na osnovu utvrđenih specifičnih pokazatelja i uslova bonusa. Upravo ovi bonusi su uključeni u obračun prosječne zarade. Prilikom isplate jednokratnih bonusa, krug bonusa nije definisan u sistemu nagrađivanja. Ovi bonusi nisu uključeni u određivanje prosječne zarade. Bonusi se obračunavaju na osnovu naloga za bonuse.

Bonusi predviđeni sistemom nagrađivanja moraju biti odobreni u lokalnom regulatornom dokumentu, odnosno u pravilniku o bonusima koji je usvojila organizacija. Ova odredba treba da sadrži: indikatore bonusa; uslovi bonusa; veličina i obim bonusa; krug bonus radnika; izvor nagrade. U skladu sa propisom o bonusima, visina bonusa utvrđuje se na osnovu konkretnih rezultata rada zaposlenog.

Jednokratni podsticajni bonusi se obračunavaju odlukom uprave preduzeća. Za njihovo obračunavanje nije potrebna odredba o bonusima, njihovo obračunavanje se takođe vrši po nalogu.

U zavisnosti od izvora finansiranja, premije se mogu isplaćivati ​​iz dobiti, a mogu se uključiti i u troškove preduzeća.

Debit 84 Kredit 70— akcionari ili članovi društva doneli su odluku o raspodeli dobiti, a posebno o isplati premije na teret dobiti ostvarene u trenutku raspodele.

U ostalim slučajevima naplaćuje se sa istog računa kao i plata ovog zaposlenog direktno:

Debit 20 Kredit 70- obračunavanje bonusa radnicima glavne proizvodnje.

Debit 23 Kredit 70- obračunavanje bonusa radnicima pomoćne proizvodnje će se odraziti na knjiženje.

Debit 25 Kredit 70- obračunavanje bonusa zaposlenima koji opslužuju glavnu proizvodnju.

Debit 26 Kredit 70- Obračun bonusa zaposlenima u menadžmentu.

Debit 91 Kredit 70- obračunavanje bonusa za rad čiji troškovi nisu uključeni u sastav troškova.

Debit 08 Kredit 70- obračunavanje bonusa radnicima za kapitalne izdatke.

Obračunati bonusi se uračunavaju u ukupna primanja zaposlenog prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica i oporezuju se na opšte utvrđeni način po stopi od 13%. U računovodstvu, obračun poreza na dobit se ogleda u sljedećem unosu:

Debit 70 Kredit 68, podračun "porez na dohodak fizičkih lica"- porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od premije.

Obračun vremenskih razgraničenja za vikende i praznike u računovodstvu

Dodaci za rad vikendom, kao i praznicima u računovodstvu se iskazuju na istim računima kao i obračun osnovne plate.

Debit 20 Kredit 70-obračun doplate za rad vikendom (praznikom) radnicima glavne proizvodnje se ogleda u knjiženju -.

Debit 23 Kredit 70- obračun doplate za rad vikendom (praznikom) radnicima pomoćne proizvodnje.

Debit 25 Kredit 70— obračunavanje dodatne naknade za rad vikendom (praznicima) zaposlenima koji opslužuju glavnu proizvodnju.

Debit 26 Kredit 70— obračunavanje dodatnih plaćanja za rad vikendom (praznicima) zaposlenima u administrativnom aparatu.

Debit 08 Kredit 70- obračun doplate za rad vikendom (praznicima) za kapitalne izdatke i sl.

Iznosi doplata za rad vikendom i praznicima podliježu porezu na dohodak fizičkih lica, a podliježu i uračunavanju u osnovicu za obračun premija osiguranja.

Obračun privremene invalidnine

U skladu sa čl. 183 Zakona o radu Ruske Federacije u slučaju privremene nesposobnosti, poslodavac isplaćuje zaposleniku privremenu invalidninu u skladu sa saveznim zakonima. Dakle, Federalni zakon "O obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa majčinstvom" (u daljem tekstu - Zakon N 255-FZ) reguliše postupak dodjele i isplate naknada za privremeni invaliditet.

Prema paragrafima. 1 str 1 art. 2 Zakona N 255-FZ - pravo na primanje privremene invalidnine imaju zaposlenici koji podliježu obaveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom:

1) lica koja rade po ugovoru o radu, uključujući rukovodioce organizacija koji su jedini učesnici (osnivači), članovi organizacija, vlasnici njihove imovine;

2) državni službenici, opštinski namještenici;

3) lica koja se nalaze na javnim funkcijama Ruske Federacije, javnim pozicijama u sastavu Ruske Federacije, kao i na opštinskim pozicijama koje su popunjene stalno;

4) članovi proizvodne zadruge, koji lično učestvuju u njenom radu;

5) sveštenstvo;

6) lica osuđena na lišenje slobode i angažovana na plaćenom radu.

Privremena invalidnina se isplaćuje:

1) osiguranicima prva 3 dana privremene nesposobnosti na teret osiguranika (poslodavca), a za ostatak perioda, počev od 4. dana privremene nesposobnosti - na teret budžeta socijalnog osiguranja Fond Ruske Federacije;

2) osiguranicima koji su dobrovoljno stupili u pravne odnose o obaveznom socijalnom osiguranju za slučaj privremene invalidnosti i u vezi sa materinstvom u skladu sa članom 4.5 Zakona N 255-FZ, na teret budžeta Fonda socijalnog osiguranja Ruska Federacija od 1. dana privremene nesposobnosti.

Naknada za privremenu invalidninu se odnosi na troškove za redovne aktivnosti na osnovu paragrafa 5. i 8. Računovodstvene uredbe „Troškovi organizacije“ (PBU 10/99), odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 33n. .

Obračun naknada za privremeni invaliditet se ogleda u sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

Zaduživanje 20, 25, 26, 44, itd. Kredit 70- u smislu naknada koje isplaćuje društvo za prva tri kalendarska dana privremene nesposobnosti;

Debit 69, podračun "Računi sa kadrovima za plate", Kredit 70- u smislu naknada koje se isplaćuju na teret FSS Rusije.

Računovodstvo obračuna naknade za godišnji odmor

Računovodstvo obračuna regresa u računovodstvu vrši se na istim računima na kojima se obračunava i sama primanja zaposlenog. Izuzetak su slučajevi kada se godišnji odmor obračunava "unaprijed", odnosno, na primjer, regres se obračunava u junu, a u period godišnjeg odmora se uračunavaju i dani jula. U takvim slučajevima, iznos razgraničenja se obračunava za svaki period posebno i obračunava se u dva knjiženja:

Debit 20 Kredit 70- obračunati iznos regresa za mart;

Debit 97 Kredit 70- Obračunati regres za april.

Ubuduće, krajem aprila, odloženi rashodi će biti na teret tekućih rashoda. Ovo će se odraziti u sljedećoj objavi:

Debit 20 Kredit 97- iznos regresa za april uzima se u obzir u tekućim troškovima preduzeća.

Naknada za troškove obuke na teret poslodavca pri otpuštanju radnika

Zaposleni je dužan da nadoknadi troškove vaše organizacije za njegovo usavršavanje u slučaju otkaza bez opravdanog razloga prije isteka roka utvrđenog studentskim ili ugovorom o radu. Iznos naknade zaposlenika za troškove obuke izračunati srazmjerno vremenu koje je stvarno nije radio nakon diplomiranja, osim ako ugovorom o radu ili ugovorom o obuci nije drugačije određeno, i knjigovodstveno iskazati dug zaposlenog na dan otpuštanja.

Uključite iznos koji zaposlenik nadoknađuje u ostale prihode (). Takvi prihodi moraju biti iskazani u računovodstvu u izvještajnom periodu pribavljanja pismene saglasnosti zaposlenog za djelimično nadoknadu troškova obuke ().

Za obračun obračuna sa zaposlenima o transakcijama koje se ne odnose na plate, uključujući naknadu za troškove obuke po otpuštanju, namijenjen je račun 73 „Obračun sa osobljem za druge transakcije“.

Zaposleni može otplatiti dug tako što će položiti gotovinu na blagajni i prebaciti je na tekući račun organizacije.

Također može podnijeti zahtjev računovodstvu sa zahtjevom da se od plate zadrži postojeći dug prema poslodavcu ili njegov dio. Takva operacija neće predstavljati prisilno zadržavanje u smislu čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije. Dakle, ne podliježe pravilima predviđenim odredbama čl. Art. 137, 138 Zakona o radu Ruske Federacije, o ograničavanju vrsta i iznosa odbitaka od plaća. Slično stanovište u pogledu mogućnosti otplate, na zahtjev zaposlenog, iznosa kredita datog na teret zarade izraženo je u pismu Rostruda od 26.09.2012. godine N PG/7156-6-1.

Knjigovine koje odražavaju naknadu od strane zaposlenog za troškove njegove obuke su sljedeće:

Debit 73 Kredit 91-1- Preslikava se dug priznat od strane zaposlenog za djelimičnu nadoknadu troškova njegovog usavršavanja;

Debit 70 Kredit 73- Od plate je odbijen iznos djelimične naknade troškova obuke;

Debit 50 (51) Kredit 73— Dug zaposlenog je otplaćen uplatom gotovine u blagajnu organizacije (prenosom novca na tekući račun).

Ako dobijete naknadu za troškove obuke nakon otpuštanja zaposlenika, tada se obračuni s njim trebaju voditi na računu 76 „Poravnanja s raznim dužnicima i vjerovnicima“. U ovom slučaju, na dan otpuštanja radnika, iznos duga sa računa 73 prenijeti na teret računa 76.

Računovodstvo fitnes kompenzacija

Naknada zaposlenima naknade za sportske aktivnosti je zbog zahtjeva za poboljšanje uslova rada i zaštite rada utvrđenih radnim zakonodavstvom i podzakonskim aktima iz oblasti rada. Stoga se takva naknada odnosi na mjere zaštite rada, čiji su troškovi uključeni u troškove redovnih aktivnosti (stavovi 5, 7 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“, odobreni Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije). Federacije od 06.05.1999 N 33n). Ovi rashodi se priznaju na dan obračunavanja navedene naknade zaposlenima.

Za obračun svih vrsta obračuna sa zaposlenima, osim obračuna platnog spiska i obračuna sa odgovornim licima, koristi se račun 73 „Računi sa kadrovima za ostale poslove“ (Računovodstveni okvir za finansijsko-privredne aktivnosti organizacija, odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n).

Budući da se iznos naknade isplaćen zaposlenima za troškove sportskih aktivnosti ne uzima u obzir u rashodima za potrebe poreza na dobit, formira se stalna razlika koja dovodi do nastanka trajne porezne obaveze (PNO) (klauzule 4, 7 PBU). 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. novembra 2002. N 114n).

U vezi sa isplatom naknade za nastavu fitnesa, u računovodstvu se moraju izvršiti sljedeća knjiženja:

Debit 20 (25, 26, 44, itd.) Kredit 73— zaposlenima je isplaćena naknada za plaćanje sporta u klubovima i sekcijama;

Debit 99 Kredit 68- reflektovani PNO;

Debit 73 Kredit 50 (51)— Isplaćene su naknade zaposlenima za plaćanje sporta u klubovima i sekcijama.

Ako se organizacija pridržava objašnjenja regulatornih tijela u vezi sa porezom na dohodak građana i premijama osiguranja, potrebno je sastaviti i korespondenciju u računovodstvu:

Debit 73 Kredit 68- porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od troškova naknade;

Debit 20 (25, 26, 44, itd.) Kredit 69- na iznos naknade za plaćanje sportova u klubovima i sekcijama obračunate su premije osiguranja.

Dat je kontni plan i Uputstvo za njegovu upotrebu za obračun svih plaćanja koje je organizacija izvršila svojim zaposlenima.

Održavanje platnog spiska na računu 70

Uzima u obzir sve kalkulacije sa osobljem:

• o platama, uključujući osnovnu i dodatnu platu, kao i isplate podsticaja i naknada;
• za beneficije i naknade;
• o isplati regresa i naknade za neiskorišćeni godišnji odmor;
• o odbitcima od plata za nadoknadu gubitaka od braka, nestašice, krađe, oštećenja materijalne imovine itd.;
• o plaćanju od strane zaposlenih sindikalnih članarina, komunalnih i drugih usluga;
• na osnovu sudske odluke i sl.

Na kreditu, na knjiženjima računa 70, ispisuju se iznosi duga preduzeća/organizacije prema zaposlenom, a na zaduženju - smanjenje tog duga zbog isplate zarada ili drugih iznosa koji duguju zaposlenima u skladu sa zakonom. zakon, ili dug zaposlenog prema preduzeću.

Analitički računi na računu 70 mogu se otvoriti za grupe zaposlenih (po odjeljenjima) i za svakog zaposlenog posebno.

Glavni korespondentni računi na računu 70 pri obračunu plata određuju se prema vrsti djelatnosti preduzeća (organizacije):

• u proizvodnji - (za zaposlene u glavnoj proizvodnji), (za zaposlene u pomoćnoj proizvodnji), 25 (za zaposlene uključene u upravljanje i održavanje radionica i/ili sekcija), 26 (za zaposlene u menadžmentu pogona i specijaliste), 29 (za zaposlene u uslužnim djelatnostima i farmama);
• u sektoru trgovine i usluga.

Prilikom obračuna naknada koriste se računi namijenjeni za obračune sa vanbudžetskim sredstvima (). Prilikom obračuna naknade za godišnji odmor i iznosa isplata za radni staž, koristi se i sl.

Sva navedena razgraničenja vrše se na teret naznačenih računa i na teret računa 70.

Pogledajte upute korak po korak za izračun i isplatu plata u 1C 8.3:

Knjiženja: obračunate plaće

Osnovni platni spisak:

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
20 (23, 25, 26, 29)	70	Knjiženje: obračunate plate zaposlenima u glavnoj proizvodnji (pomoćni, uslužni, zaposleni u menadžmentu i održavanju prodavnica i preduzeća u celini)	150000	Pomoć-kalkulacija
44	70	Plate zaposlenih u trgovačkom ili uslužnom preduzeću se obračunavaju	60000	Pomoć-kalkulacija
69	70	(zbog bolesti, povrede na radu, trudnoće i porođaja itd.)	20000	Pomoć-kalkulacija
91	70	Plate su obračunate zaposlenima zaposlenim u oblasti delatnosti koja nije u vezi sa uobičajenom za preduzeće (npr. održavanje iznajmljenih objekata)	30000	Pomoć-kalkulacija, ugovor o zakupu
96	70	Isplate zaposlenima obračunavane su na teret rezerve za buduće troškove i isplate (regres za godišnji odmor, naknada za radni staž, itd.)	40000	Pomoć-kalkulacija
97	70	Plaća obračunata zaposlenima koji rade na poslovima klasifikovanim kao odloženi troškovi (razvoj i testiranje novih proizvoda, naučno istraživanje, istraživanje tržišta itd.)	35000
99	70	Plate su obračunate zaposlenima u preduzeću angažovanim na otklanjanju posledica vanrednih situacija, katastrofa, nesreća, elementarnih nepogoda i dr.	15000	Referenca-obračun, akt obavljenog posla

Preduzeće (organizacija) u slučaju nedostatka sredstava može djelimično platiti rad zaposlenih u naturi, ali takvi obračuni ne bi trebali prelaziti 20% obračunatog iznosa zarada. Kada se zarada isplaćuje proizvodima sopstvene proizvodnje, ona se računa po tržišnim cenama u skladu sa čl. 40 Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez na dohodak fizičkih lica i jedinstveni socijalni porez od isplata u naturi zaposlenima plaćaju se po opštem osnovu na osnovu tržišne vrijednosti proizvoda ili drugih materijalnih sredstava izdatih zaposlenima.

Kako prikazati isplatu plata, poreza i odbitaka u transakcijama

Ova knjiženja se odražavaju na dugovanje računa 70 i u korist odgovarajućih računa. Oni pokazuju smanjenje duga organizacije prema zaposlenima za plate.

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
70	50	Knjiženje platnog spiska	254500	Obračun i platni spisak, troškovni novčani nalog
70	51	Plata je prebačena na račune zaposlenih u banci (bankovne kartice) sa računa preduzeća	50000	Pomoć-obračun, nalog za plaćanje, dogovor sa bankom
70	68.01	Porez na dohodak fizičkih lica odbijen od plate zaposlenih	45500	Pomoć-kalkulacija
70	71	Zadržao od plate zaposlenog iznos koji mu prethodno nije vraćen, izdat na osnovu izvještaja	2500	unapred izveštaj zaposlenih
70	73	Zadržao od zaposlenog iznos naknade za materijalnu štetu koju je on prouzrokovao	5500
70	75	Sticanje akcija preduzeća od strane zaposlenih na račun zarada	20000	Izjave zaposlenih, odluka skupštine akcionara
70	76	Odbici od plata zaposlenih u korist trećih lica (članarina i premija osiguranja, alimentacija, otplata dugova po računima za komunalije, druga plaćanja po nalogu suda i dr.)	10000	Pomoć-kalkulacija
70	94	Identifikovanim počiniocima zadržan je iznos materijalne štete	5000	Akt interne istrage, nalog za naknadu štete

U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan isplatiti platu najmanje dva puta mjesečno. Iznos avansa ne smije biti manji od plate ili tarifnih stavova za prvu polovinu odrađenog mjeseca. Šema avansnog plaćanja prikazana je na sl. 1.

Rice. 1. Procedura i rokovi plaćanja avansa.

Odbici od plate mogu se vršiti samo u slučajevima predviđenim zakonom. Art. 138 Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje ograničenja na iznos odbitaka od plaće:

• u standardnim slučajevima - ne više od 20% plate;
• u posebnim slučajevima predviđenim zakonom, kao i kada se od zarade zaposlenog odbije po nekoliko izvršnih dokumenata - najviše 50% plate;
• kada zaposleni služi popravni rad, plaća alimentaciju za maloljetnu djecu, nadoknađuje štetu kao rezultat krivičnog djela - ne više od 70% plaće.

U skladu sa ugovorima zaključenim sa zaposlenima za obavljanje poslova utvrđenih opisom poslova, poslodavac, bez obzira ko je preduzetnik ili pravno lice, dužan je da na vreme obračunava i isplaćuje naknadu. Istovremeno, minimalna plata je utvrđena zakonom.

Plata je naknada koju privredni subjekt mora isplatiti svojim zaposlenima.

Njegova veličina je određena ugovorom o radu koji zaposleni potpisuje sa upravom kompanije. Istovremeno, poslodavac utvrđuje platu na osnovu trenutne u preduzeću, kao i lokalnih akata kao što su Pravilnik o platama, Pravilnik o bonusima, Interni propisi, Kolektivni ugovor itd.

Zakon o radu Ruske Federacije definira odredbe o socijalnim garancijama i beneficijama koje se moraju uzeti u obzir pri obračunu naknada zaposlenima.

Plaćanje se može izvršiti za odrađene sate ili za obavljeni rad.

Glavni dokument u njegovoj definiciji je . Neophodan je za sve sisteme zarada. Za obračun plata po komadu potrebni su i nalozi i drugi dokumenti za obračun proizvodnje.

Takođe, Pravilnik može predvideti bonuse kao podsticajne isplate.

Prema važećim standardima, zaposlenima se ne isplaćuju samo naknade za rad, već i odmor, zastoji, periodi nesposobnosti za rad, kao i druge naknade.

Postoje doplate za rad vikendom i praznicima, prekovremeni i noćni rad, kao i doplate za kombinovanje, posebne uslove rada itd. U svakom slučaju, prilikom obračuna ovih iznosa morate uzeti u obzir podatke iz radnog vremena. , relevantno zakonodavstvo, itd.

Pored toga, potrebno je uzeti u obzir i lokalitet na kojem posluje organizacija ili individualni preduzetnik, budući da regioni i regioni mogu postaviti regionalne faktore množenja, kao i „sjeverne“ naknade. Tako, na primjer, kada obavlja aktivnosti u regiji Sverdlovsk, poslodavac mora dodati još 15% na plate. Ali takvi koeficijenti nisu dostupni u svim regijama, pa su u Moskvi potpuno odsutni.

Bitan!U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, plate se moraju isplaćivati ​​najmanje dva puta mjesečno. Obračun se vrši na osnovu stvarno odrađenog vremena zaposlenih u svakom dijelu mjeseca. Isplata fiksnih iznosa unaprijed, ako ne odgovaraju vremenskom listu, predstavlja prekršaj i može dovesti do odgovornosti poslodavca.

Osnovni dokument za obračun zarada je, prema kome se obračunava plata i prema kojoj se isplaćuje, odn. Ovdje nisu fiksni samo iznosi za obračun, već se vrše i odbici od plate.

Minimalna plata

Zakon utvrđuje minimalnu mjesečnu platu. Neophodno je regulisati nadoknadu kada je ona određena ugovorima o radu. Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, poslodavac nema pravo zaposleniku odrediti plate manje od ovog iznosa, pod uslovom da je razradio standardno trajanje.

Ovaj iznos se odobrava svake godine, a ponekad i nekoliko puta u datom periodu. Postoji opšta minimalna plata za cijelu zemlju, kao i regionalna. Takođe se koristi za određivanje različitih naknada, uključujući invalidnine u nedostatku radnog iskustva.

Vrijedi napomenuti da ako organizacija djeluje u području gdje se primjenjuju regionalni koeficijenti ili "sjeverni" dodaci, tada se minimalna plata u kompaniji upoređuje sa stanjem utvrđenim prije primjene ovih dodataka.

Bitan! Od 1. januara 2016. minimalna plata u Rusiji iznosi 6204 rublje. Skrećemo vam pažnju i na činjenicu da je od jula 2016. godine došlo do ponovnog povećanja minimalne zarade, tako da od 01.07 stupa na snagu novi standard u iznosu od 7.500 rubalja. Imajte na umu da regioni mogu postaviti povećane stope, tako da je minimalna plata u Moskvi 17.300 rubalja, au Sankt Peterburgu 11.700 rubalja.

Porezi na plate zaposlenih

porez na dohodak fizičkih lica

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, prihodi zaposlenika, koji uključuju gotovo sve isplate predviđene zaključenim ugovorom o radu, moraju se oporezovati na lični dohodak. Obaveza obračuna i plaćanja je na poslodavcu koji djeluje kao poreski agent. Odnosno, on vrši odbitak poreza od plate prije nego što je isplati.

Postoje dvije stope koje se koriste za utvrđivanje poreza na zarade rezidenta - 13% i 35%. Prvi se uglavnom koristi za obračun poreza na dohodak na primanja zaposlenog, a obračunava se i porez na prihode od dividendi (do 1. decembra 2015. godine prihod od dividendi se smatrao po stopi od 9%). Drugi se primjenjuje ako zaposlenik primi poklone, dobitke u iznosu većem od 4.000 rubalja.

Za nerezidente, odnosno lica koja dolaze na teritoriju Ruske Federacije na manje od 180 dana, treba koristiti poresku stopu od 30%.

Pažnja! Organizacija ili individualni preduzetnik, kao poreski agent, mora da obračuna i plati porez na dohodak građana na dohodak građana, nakon čega se vrši prijavljivanje - jednom godišnje i tromesečno.

Trenutno nema drugih poreza na zarade.

poreske olakšice

Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava zaposleniku da koristi sljedeće odbitke prilikom obračuna poreza, ako ih ima:

• Standard - predviđeno za djecu, kao iu određenim slučajevima i za samog zaposlenog;
• Socijalni - ovaj odbitak predstavlja smanjenje poreske osnovice za iznos troškova školovanja, liječenja i sl.;
• Imovina - osoba je može koristiti prilikom kupovine ili prodaje imovine (automobila, kuća, stanova i sl.);
• Investicija - može se koristiti prilikom obavljanja transakcija sa hartijama od vrednosti.

Ovi standardni poreski olakšice se primenjuju nakon što kompanija uplati porez na dohodak fizičkih lica u budžet i ne utiču na poresku osnovicu prilikom obračuna poreza na zarade zaposlenih.

Standardni odbici za djecu u 2017

Glavna prednost pri obračunu poreza na dohodak građana je standardni odbitak za djecu. Njegova veličina ovisi o njihovom broju, kao io zdravstvenom stanju djeteta:

• 1400 rubalja za prvi;
• 1400 rubalja za drugi;
• 3000 rubalja za treće i sljedeću djecu;
• 12.000 rubalja (6.000 rubalja za staratelje) za svako dete sa invaliditetom do 18 godina ili do 24 godine starosti kada se školuje u punom radnom vremenu.

Na primjer. Zaposleni u porodici ima dvoje djece, čija starost ne prelazi 10 godina. Mjesečni prihod je 20 hiljada rubalja. Ako ne primijenite odbitak, tada će porez na dohodak iznositi 20 hiljada rubalja. * 13% = 2600, respektivno, dobiće 17.400 rubalja u svoje ruke. Međutim, nakon što je napisao zahtjev za primjenu odbitaka, on ima pravo smanjiti poreznu osnovicu na svoju plaću za 2800 rubalja za dvoje djece.

Primjenom odbitaka dobijamo sljedeće:

Osnovica za obračun poreza na dohodak bit će 20.000 - 2.800 = 17.200, tako da će porez na dohodak u ovom slučaju iznositi 17.200 * 13% = 2.236 rubalja. Zaposlenik će uštedjeti 364 rubalja. U nekim slučajevima poslodavac sam plaća porez na dohodak, a da te iznose ne naplaćuje od zaposlenog, pa se uvijek isplati iskoristiti ovu pogodnost.

Ako je zaposlenik samohrani roditelj, tada se iznos ovog odbitka udvostručuje.

Bitan!Ove beneficije se mogu koristiti sve dok zarada zaposlenog s početka godine, kumulativna ukupna, ne pređe 350.000 rubalja. U mjesecu u kojem je ovaj iznos premašio dozvoljeni prag, odbitak se ne primjenjuje. Od početka naredne godine osnovica za odbitke se računa od nule. Da bi ga primio, zaposlenik mora pisati poslodavcu.

Porez na dohodak za samog zaposlenog:

• 500 rubalja mjesečno se daje herojima SSSR-a i Rusije, borcima, ratnim veteranima, preživjelima blokadom Lenjingrada, zatvorenicima, invalidima rada grupe 1 i 2; kao i lica koja su učestvovala, evakuisana tokom nesreće u Černobilju, itd.
• 3000 rubalja - žrtve izlaganja radijaciji, invalidi Drugog svjetskog rata i drugih vojnih operacija.

Porez na plate plaća poslodavac

Prilikom isplate plata svojim zaposlenima, svaki poslodavac mora za ovaj iznos obračunati i uplatiti premije osiguranja.

Poreski obveznici na opštem režimu i "pojednostavljenom" koriste opštu tarifu koja je jednaka 30% (PFR + FZO + FSS). Međutim, postoje ograničenja u visini osnovice, po dostizanju kojih se kamatna stopa može promijeniti.

Porezi na zarade u 2016. kao procentualna tabela:

Naziv doprinosa	bazna stopa	Marginalna baza u 2016	Marginalna baza u 2017	Ocijenite pri dostizanju granične baze
Penzioni fond	22%	796000 rub.	876000 rub.	10%
socijalno osiguranje	2,9%	718000 rub.	755000 rub.	0%
Medstrakh	5,1%	Nije instalirano	Nije instalirano	–
traumatizam	Od 0,2% do 8,5% u zavisnosti od vrste delatnosti	Nije instalirano	Nije instalirano	–

Granična osnovica za doprinose za 2017. godinu utvrđena je na osnovu Uredbe Vlade broj 1255 od 29. novembra 2016. godine.

Osnovica za premije osiguranja obračunava se za svakog zaposlenog posebno. Za to se može koristiti posebna kartica za evidentiranje uplaćenih iznosa. Ali kompanija može razviti vlastiti format za ovaj dokument.

Osim toga, ako preduzeće ima poslove sa štetnim ili opasnim uslovima rada u skladu sa poslom koji se obavlja, potrebno je dodatno naplatiti zaposlenima koji su u njima zaposleni. Stopa, zavisno od uslova, varira od 2% do 8%. Ne postoji granično osnovno ograničenje za takva razgraničenja.

Bitan! Ako je poreski obveznik na pojednostavljenom sistemu i bavi se povlašćenom vrstom delatnosti, onda uopšte ne uplaćuje doprinose za zdravstveno i socijalno osiguranje, a u penzioni fond po povlašćenoj stopi - samo dok se ne dostigne granična osnovica.

Primjer platnog spiska

Recimo da organizacija ili individualni preduzetnik posluje u regiji Sverdlovsk. Razmotrimo primjer menadžera Vasilieva, čija plata ovisi o količini odrađenog vremena. U skladu sa tabelom osoblja, njegova plata iznosi 50 hiljada rubalja mjesečno. Zaposleni ima troje maloljetne djece. Mjesec obračuna je jun. U skladu sa proizvodnim kalendarom za 2016. godinu, u junu je 21 radni dan, ali je radnik radio samo 20 dana.

Korak 1. Određivanje plate

Prvi korak je određivanje njegove plate. Pošto Vasiljev nije radio 21 dan, već 20, izračunavamo njegov dnevni prihod, za ovo 50 hiljada rubalja. podijelimo sa 21 dan, dobijemo 2.380,95 rubalja. Sada množimo po odrađenim danima: 2380,95 * 20 = 47 619 rubalja.

Korak 2. Faktori doplate

Zbog činjenice da organizacija posluje u regiji Sverdlovsk, zaposlenik mora dobiti bonus od 15%. Dakle, dobijamo 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Korak 3. Primjena odbitaka

Sljedeći korak je da se uzmu u obzir odbici koji pripadaju zaposleniku, ako ih ima. U našem slučaju Vasiljev ima troje djece. Za prva dva ima pravo na 2800 rubalja, a za treće već 3000 rubalja, ukupno dobijamo 5800 rubalja. Prije primjene potrebnih odbitaka, potrebno je uporediti njegov prihod s početka godine s pragom postavljenim za 2016. od 350 hiljada rubalja, preko kojeg se odbitak ne primjenjuje.

U našem slučaju prihod od početka godine je manji od 350 hiljada rubalja. Stoga ćemo za obračun poreza na dohodak uzeti iznos 54761, 85 - 5800 \u003d 48961,81

Korak 4. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Sada obračunavamo porez na dohodak koji iznosi 13%. Uzmimo iznos, uzimajući u obzir korištenje odbitaka, i izvršimo izračun: 48961,85 * 13% = 6365,04 rubalja.

Korak 5. Plata “na ruke”

Nakon što se porez na dohodak odbije od prihoda zaposlenog, on bi trebao dobiti 54.761,85 - 6365 = 48.396,85 na ruke.

Korak 6. Obračun poreza koji plaća poslodavac

Nadalje, poslodavac mora obračunati i platiti poreze PFR, FZO, FSS i doprinose za nesreće iz sopstvenih sredstava u skladu sa utvrđenim stopama navedenim u gornjoj tabeli. Porez će se obračunavati od zarade, pre nego što se od nje odbije porez na dohodak, tj. od sume 54761,85 dobijamo:

PFR (22%) = 54761,85 * 22% = 12 047,61 rubalja

FZZO (5,1%) = 54761,85 * 5,1% = 2792,85 rubalja.

FSS (2,9%) = 54761,85 * 2,9% = 1588,09 rubalja.

Doprinos nezgodama (0,2%)= 54761,85 * 0,2% = 109,52 rubalja.

Ukupan iznos poreza koji organizacija plaća za zaposlenog iznosit će: 16.538,07 rubalja.

Pažnja! Za obračun plate i poreza zaposlenika možete koristiti naš koji se obračunava u dvije varijante: možete unijeti platu prije oporezivanja i na osnovu plate „na ruke“.

Platni period

U junu su usvojene izmjene Zakona o radu kojima se na novi način utvrđuje rok za isplatu zarada u 2016. godini zaposlenom.

Sada se datum plaćanja ne može odrediti kasnije od 15 dana od kraja perioda za koji je obračunat. U tom slučaju, plaćanje se mora izvršiti najmanje svakih pola mjeseca. To znači da se predujam mora uplatiti najkasnije do 30. dana u tekućem mjesecu, a preostali dio - najkasnije do 15. dana narednog mjeseca.

Istovremeno, u lokalnim aktima o internim propisima, ugovoru o radu, uredbi o platama i sl.

Takođe, istim amandmanom su povećane naknade za zakašnjele plate. Sada se obračunava kao 1/150 ključne stope Centralne banke iznosa neisplaćene zarade za svaki dan kašnjenja. Povećane su i administrativne kazne za ovu krivicu, izrečene službeniku, preduzetniku ili firmi.

Rokovi za plaćanje poreza na zarade

U 2016. godini uveden je jedinstveni datum za prenos poreza na dohodak građana sa zarade. Sada se mora prebaciti u budžet najkasnije dan nakon isplate plate zaposleniku. Nije bitno na koji način je proizveden - na kartici, iz kase ili na bilo koji drugi način. Međutim, ovo pravilo se ne odnosi na bolovanje i godišnji odmor.

Za ove dvije vrste isplata prihodi se sada moraju prenijeti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su izvršeni. To omogućava da se porez u budžet ne uplaćuje za svakog zaposlenog, već jedno plaćanje za sve odjednom.

U slučaju kašnjenja u plaćanju poreza može se zaračunati kamata. Obračunavaju se uzimajući u obzir 1/300 stope refinansiranja za svaki dan kašnjenja.

Bitan! Doprinosi na platu u 2016. godini, koji obuhvataju penzijsko, zdravstveno, socijalno osiguranje i povrede, moraju biti uplaćeni najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Ukoliko ovo vrijeme pada na vikend ili praznik, rok se pomjera na prvi radni dan nakon praznika.

Knjigovodstvena knjiženja su osnovni način na koji se sprovodi metod dvostrukog evidentiranja činjenica o ekonomskom životu koji se dešavaju na privrednom subjektu. Računovođa sastavlja transakcije koristeći različite račune, grupirajući poslovne transakcije. Konkretno, obračun plata sa zaposlenima kompanije je jedna od dugotrajnijih i najznačajnijih operacija. Izuzetno je važno pravilno formirati unose za obračun i izdavanje sredstava podređenima, kao i za obračune sa budžetom, jer je suprotno breme odgovornosti pred zakonom.

Osnovne operacije sa plaćama u računovodstvu

Zakonodavstvo Ruske Federacije obavezuje poslodavce da sklapaju obračune sa podređenima o plaćama. Ove aktivnosti je potrebno obavljati najmanje dva puta mjesečno (konkretni datumi su utvrđeni lokalnim propisima).

Proces u preduzeću se sastoji u fiksiranju sljedećih poslovnih transakcija od strane računovođe:

1. Postupak za obračunavanje sredstava zaposlenima. Obavlja se na osnovu platne šeme usvojene u određenom preduzeću, kao i na osnovu informacija iz radnog vremena.
2. Proces . Glavni odbitak je porez na dohodak subjekta.
3. Plaćanje osiguranja. Očekuju se doprinosi u Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja i obavezno zdravstveno osiguranje.
4. Činjenica da se ukupan iznos daje zaposleniku minus svi odbici. Ovaj postupak se odvija određenog dana putem blagajne ili prenosom prihoda na bankovne račune zaposlenih.

Sve transakcije plata moraju biti prikazane u računovodstvenim računima. Dakle, glavni račun koji se koristi za prikazivanje operacija obračuna sa zaposlenima je sintetički račun 70 „Poravnanja sa osobljem za plate“. On odražava sve procedure sa sljedećim vrstama plaćanja:

• sredstva osnovne i dodatne plate;
• iznose poticaja i naknada;
• sredstva za godišnji odmor, kao i naknada za dane neiskorišćenog redovnog odmora;
• odbici od zarade koji se naplaćuju kao rezultat kršenja radne discipline od strane zaposlenika (posebno zbog činjenice krađe, štete ili druge materijalne štete na imovini kompanije ili direktno menadžeru);
• odbici na osnovu izvršnih dokumenata;
• poravnanja u dogovoru sa zaposlenim u vezi iznosa odbitih sindikalnoj organizaciji, koji idu za plaćanje komunalija, kao i za druge vrste dugovanja građana.

Kredit 70 računa prikazuje iznos duga kompanije prema osoblju. Za zaduženje - smanjenje obima ovog duga po činjenici izvršenja odgovarajućih isplata zaposlenima.

Račun 70 korespondira sa sljedećim računima:

• 20, 23, 25, 26, 29 - takva prepiska važi za preduzeća koja se bave proizvodnom djelatnošću. Preko ovih računa zaposleni se dijele na lica zaposlena u glavnoj i pomoćnoj proizvodnji, kao i u administrativnom aparatu;
• 44 - takva prepiska je relevantna za organizacije koje se bave trgovinom ili pružanjem usluga.

Obračunate plaće: knjiženja

Plate se moraju isplaćivati ​​dva puta mjesečno. Pretpostavlja se da se prvi put obračunavaju u prvoj polovini mjeseca za drugu polovinu prethodnog mjeseca, a drugi put - u drugoj polovini izvještajnog mjeseca za prvi dio tekućeg perioda. Konkretno, najčešća opcija za obezbjeđivanje gotovine podređenima je:

• . Mora se platiti prije kraja izvještajnog perioda. Računovodstvo odražava samo činjenicu plaćanja predmetnog iznosa.
• najveći deo zarade. Izračunato na kraju mjeseca. Računovodstveno se odražava na osnovu obima ukupnog iznosa, bez obzira na prethodno izdati avans.

Dakle, obračunata sredstva se odražavaju u takvom knjiženju: Dt 20 - Kt 70. Također je moguće generirati unose platnog spiska koristeći zaduženja sljedećih računa:

Na osnovu čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, trenutak obračunavanja sredstava utvrđuje se na osnovu pravila poreskog računovodstva. U skladu sa njima, zarada subjekta se priznaje kao prihod na kraju izvještajnog perioda (često mjesečno).

Paralelno sa platnim spiskovima priprema se i korespondencija za utvrđivanje poreza i premija osiguranja. Dakle, platni spisak i porezni unosi su:

1. Obračun. Ova operacija odgovara sljedećem unosu: Dt 70 - Kt 68. U slučaju kada zaposleni ima pravo na poreski odbitak, to se ne odražava u računovodstvu.
2. Osigurane sume. Njihovo obračunavanje je fiksirano sljedećim unosom: Dt 20 - Kt 69. Istovremeno, premije osiguranja se mogu odraziti i na korespondenciju sa računima 23, 25, 26, 29, 44.

Sva obračunavanja poreza i osiguranih suma moraju biti fiksna, kao i plate, na kraju izvještajnog mjeseca.

Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja se obračunavaju uzimajući u obzir ukupan iznos plate, isključujući prethodno isplaćenu akontaciju.

Odbici na plate

Najčešći od iznosa zarade zaposlenih su:

1. Alimentacija na osnovu rješenja o izvršenju, ugovora sa primaocem ili na osnovu lične volje zaposlenog. Računovodstveni unos za ovu operaciju je: Dt 70 - Kt 76. Dalje izdavanje iznosa održavanja je fiksno kako slijedi: Dt 76 - Kt 50 (51).
2. Naknada materijalne štete prouzrokovane na imovini upravnika ili preduzeća. U takvim okolnostima sastavlja se sljedeće knjiženje: Dt 70 - Kt 73.2.
3. Troškovi nastali iz sredstava izdatih po izvještaju, koji nisu dokumentovani. U takvim situacijama prepiska ima sljedeći oblik: Dt 70 - Kt 71.

Na osnovu čl. 99 Saveznog zakona br. 229 od 2. oktobra 2007. godine, kao i čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, sve vrste odbitaka treba izvršiti tek nakon što se porez na dohodak odbije od plate.

Svi iznosi zadržanih iznosa moraju biti u skladu sa čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije, koji fiksira sljedeća ograničenja odbitaka od plaće:

• ne više od 20% od ukupnog iznosa mjesečne zarade u normalnim okolnostima;
• ne više od 50% plate u uslovima kada subjekt ima više izvršnih akata koji nisu u suprotnosti sa zakonom;
• maksimalni iznos odbitka je 70%. Imenuje se u rijetkim slučajevima i to samo u uslovima kada je sud naložio radniku da služi popravni rad, plaća alimentaciju za izdržavanje maloljetnog potomstva, kao i naknadu materijalne štete u slučaju nezakonitog čina.

Platne transakcije u smislu stvarne isplate sredstava zaposlenima

Stvarno izdavanje sredstava zaposlenima se u računovodstvu odražava sljedećim unosom: Dt 70 - Kt 50 (51). Odgovarajući upis se sastavlja i prilikom izdavanja avansa.

Navedena prepiska se mora formirati u registrima na dan kada je izvršena operacija isplate zarada. Važno je napomenuti da se na kraju mjeseca izdaje „bilans“ plate, odnosno iznos umanjen za iznos akontacije i odbitka (porez na dohodak građana, premije osiguranja, odbici po nalozima za izvršenje, itd.). Ali u računovodstvu se takav postupak odražava na osnovu punog iznosa sredstava. To znači da su svi odbici dokumentovani da se odbijaju od bilansa plate, a zapravo - od ukupnog zarađenog iznosa. To je zbog specifičnosti poreskog računovodstva.

Po izvršenim transferima, računovođa popunjava lične račune (obrasci T/54) svih subjekata zaposlenih u kompaniji, u koje se upisuju relevantni podaci svakog mjeseca.

Pored toga, potrebno je uplatiti obračunate poreze i doprinose u budžet. Obavezno je uplatiti sredstva u budžet najkasnije u roku od jednog dana, koji slijedi nakon datuma stvarne isplate zarada. Plaćanje poreza se ogleda u takvim transakcijama:

• Dt 68 - Kt 51 - plaćen porez na dohodak;
• Dt 69 - Kt 51 - navedene su premije osiguranja.

Preostale isplate zaposlenima (godišnji odmor, službeni put ili bolovanje) evidentiraju se u istim knjiženjima kao i plate. Međutim, važno je uzeti u obzir da će se, u prisustvu takvih iznosa, obračun PDV-a vršiti na različite načine. Dakle, obračunavanje poreza na iznos sredstava za godišnji odmor vrši se ne na kraju izvještajnog perioda, već na dan imenovanja godišnjeg odmora.

Zauzvrat, porez na dohodak fizičkih lica po odbitku se vrši na dan stvarne isplate iznosa godišnjeg odmora zaposlenom.

Zakonito je izvršiti direktan prenos poreza u budžet iz sredstava za godišnji odmor bilo kojeg dana prije kraja tekućeg mjeseca.

Karakteristike računovodstvenih postupaka sa deponovanim zaradama

Trenutno, preduzeća često biraju način isplate plata putem kase. U takvim okolnostima postoji mogućnost sredstava.

Pretpostavlja se da zaposleni koji iz različitih razloga nema mogućnost da dobije zarađeni novac u propisanom regulatornom roku (subjekt je bio na, u i sl.) može naknadno dobiti sredstva. Da bi to učinili, deponuje ih računovođa.

Deponovanje podrazumeva proces privremene rezervacije sredstava vraćanjem na žiro račun preduzeća radi naknadne uplate na zahtev zaposlenog.

Knjiženje koje odražava proces deponovanja zarade je kako slijedi: Dt 70 - Kt 76.4.

Kada se sredstva sa blagajne vrate na žiro račun preduzeća vrši se upis: Dt 51 - Kt 50.

Dalja stvarna isplata deponovanog iznosa se odražava na sljedeći način: Dt 76.4 - Kt 50.

Zaposleni ima pravo da se prijavi za deponovana sredstva u roku od tri godine od dana obračuna zarade. Ukoliko se takva prijava ne zaprimi, nakon tri godine ovaj iznos treba otpisati na vanposlovne prihode društva, koji se evidentiraju sljedećim unosom: Dt 76.4 - Kt 91.

Primjer računovodstvenih knjiženja

Zaposleni Sopelnik A.D. je u martu ove godine zaradio 40.000 rubalja. Šopelnik takođe mora da plaća mesečno 25% svoje plate na ime izdržavanja deteta.

Procedura za generiranje računovodstvenih unosa u ovoj situaciji će biti sljedeća:

Dakle, knjiženja na platnom spisku i odbitcima od njega, kao i o činjenici isplate sredstava podređenima, moraju biti sačinjena blagovremeno i kompetentno. Računovođa treba unaprijed proučiti proceduru sastavljanja korespondencije i obratiti posebnu pažnju na transakcije prenosa sredstava u budžet.