Kako izračunati porez na vađenje minerala na osnovu količine izvađenih minerala. Bitka za beneficije: Kratak pregled poreza na naftu

Danas poreski sistem Ruske Federacije sadrži ogroman broj naknada - kako od fizičkih tako i od pravnih lica. Jedno od najnovijih plaćanja je porez na vađenje minerala. Stupio je na snagu početkom januara 2002. godine, kada je usvojeno Poglavlje 26 Poreskog zakonika Rusije. Usvajanjem odgovarajućeg zakona gotovo odmah su obustavljeni odbici za korišćenje podzemnih resursa, a ukinute su i akcize na naftu.

Ko je dužan da plati porez na vađenje minerala?

Na osnovu važećeg zakonodavstva Ruske Federacije, možemo reći da su obveznici dotične naknade individualni poduzetnici i kompanije koje u svojoj djelatnosti koriste zemljino tlo za vađenje jednog ili drugog resursa. Prema Zakonu o zemljištu, korisnici prirodnih dobara su prosta ortačka društva, preduzetnici, strani državljani, kao i pravna lica koja obavljaju predmetnu delatnost.

Zakonska regulativa navodi da se podzemlje može koristiti za sljedeće potrebe:

• Geološka studija regionalnih i globalnih razmera. Ova istraživanja uključuju procjenu i traženje mineralnih resursa, kao i mnoge druge procedure koje nisu vezane za vađenje minerala.
• Zbirka paleontoloških, mineraloških i mnogih drugih supstanci od vrijednosti za kolekcionare.
• Direktno istraživanje i proizvodnja isplativih supstanci.
• Izgradnja i dalji rad objekata koji se ne odnose na eksploataciju resursa.
• Modernizacija geopolitičkih objekata koji imaju estetski, kulturni, sanitarni i zdravstveni značaj.

Iz prikazane liste možemo zaključiti da samo jedna stavka spada u sistem oporezivanja - direktno rudarenje.

Prema članu 336 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja može biti:

• minerali dobiveni iz dubina Rusije na lokaciji dodijeljenoj privatnoj osobi;
• minerali iskopani izvan Ruske Federacije, pod uslovom da je teritorija na kojoj se vrši eksploatacija pod jurisdikcijom Rusije;
• minerali koji su izvađeni iz industrijskog otpada.

Dakle, ključna tačka u određivanju objekta koji podliježe porezu na vađenje minerala je upravo koncept „izvađene korisne tvari“. Dobiveni mineral je rezultat rudarske industrije i vađenja, a sadržan je u mineralnoj tvari izvađenoj iz dubina. Takvi proizvodi se ne priznaju kao minerali ako su dobijeni u procesu obogaćivanja ili prerade određenog resursa. U ovom slučaju, gotov proizvod se smatra kompetencijom prerađivačke industrije.

Vrlo često, poreski obveznici imaju poteškoća u identifikaciji određenog resursa kao posebne klase minerala. Član 37. Poreskog zakonika navodi da je prilikom razvrstavanja minerala kao posebne vrste potrebno uzeti u obzir državne, regionalne i međunarodne standarde kontrole kvaliteta. Osim toga, uzimaju se u obzir i standardi koje je utvrdilo samo rudarsko preduzeće. Važno je napomenuti da se na određenu vrstu standarda moguće pozivati ​​samo ako ne postoje „stariji“ standardi. Na primjer, okretanje regionalnim indikatorima moguće je samo u nedostatku državnih, a privatni standardi su relevantni samo kada ne postoji nijedna od gore navedenih normi.

Trenutno, vađenje sljedećih minerala podliježe oporezivanju:

• mrki i kameni ugalj, antracit, škriljac;
• ugljovodonične sirovine (prirodni gas, gasni kondenzat, nafta);
• treset;
• prirodni dijamanti;
• višekomponentne rude, nalazišta obojenih i crnih metala;
• nemetalne rudarske hemijske sirovine;
• čisti natrijum hlorid i prirodna so;
• podzemne vode koje sadrže minerale;
• radioaktivnih materijala.

Sljedeća sredstva se ne smatraju podložnim oporezivanju:

1. općeprihvaćeni minerali, kao i podzemne vode koje nemaju materijalnu vrijednost;
2. sirovine dobijene iz rudarskog otpada;
3. materijala i resursa koji su od interesa za kolekcionare.

Poreske stope na vađenje minerala u 2018-2019

Važna stvar je da je poreski period za plaćanje 30 kalendarskih dana. Važno je napomenuti da se poreska osnovica predmetne naknade za svaku vrstu sirovine utvrđuje ili kao količina izvađenog resursa, ili kao konačni trošak dobijenog minerala. Vrijedi napomenuti da se ovisno o vrsti sirovine utvrđuje određena vrsta stope poreza na vađenje minerala: ad valorem ili specifična. Za većinu minerala primjenjuje se ad valorem stopa, dok se za prirodni plin i naftu primjenjuje posebna stopa.

Danas rusko zakonodavstvo radi s nekoliko modela za obračun poreza na eksploataciju minerala. Svi korišteni modeli razlikuju se po prirodi poreskih stopa i postupku utvrđivanja odgovarajuće osnovice.

Prvi model je generalizirana shema, čiji je princip rada propisan u poglavlju 26 Poreskog zakonika Rusije. Velika većina minerala potpada pod ovaj model. U okviru ovog modela poreske stope se utvrđuju kao ad valorem, a poreska osnovica se obračunava kao cijena vađene mineralne sirovine.

Drugi model - ova shema kontrolira oporezivanje plinske industrije i uključuje procjenu izvađenog resursa u fizičkim pokazateljima (kubnim metrima). Osim toga, za ovaj model se primjenjuje posebna porezna stopa.

Treći model je izuzetak od člana 26. Poreskog zakona i predviđa naknade za vađenje plemenitih metala. U ovom modelu oporezivanja, osnovicom se smatra cijena plemenitih metala, dobijena procjenom vrijednosti neto proizvoda, ili na osnovu prodajnih cijena resursa (u slučaju nugget rudarstva). Važno je napomenuti da se u oba slučaja primjenjuju ad valorem poreske stope.

Četvrta šema je model koji se koristi za odbitak poreza na proizvodnju nafte. Prema ovoj šemi, poreska osnovica se mjeri u prirodnim jedinicama (tonama) i na nju se primjenjuje posebna stopa, prilagođena za dva koeficijenta Kv i Kc.

Vrijedi napomenuti da se tri prikazana modela razlikuju jedan od drugog isključivo u postupku sastavljanja osnovice i utvrđivanja poreske stope. Svi ostali elementi ostaju nepromijenjeni i propisani su Poreskim zakonikom.

Pored navedenih elemenata oporezivanja, postoji još jedna značajna komponenta – obim vađenih minerala, kao i postupak za njegovo utvrđivanje (količina). Tako je članom 339. Poreskog zakonika utvrđen postupak utvrđivanja vrijednosti izvađenih resursa, kao i princip određivanja tačne zapremine ekstrahovane supstance.

Danas postoje direktne i indirektne metode za određivanje količine minerala. Direktna metoda je korištenje tradicionalnih mjernih instrumenata i sredstava (volumen i skale). Istovremeno, indirektna metoda određivanja količine resursa omogućava vam da izračunate potrebne pokazatelje izračunavanjem. Ova metoda se koristi samo u slučajevima kada je upotreba metode direktnog mjerenja nemoguća.

Kako se određuje vrijednost minerala?

U skladu sa tekstom Poreza na vađenje mineralnih sirovina, procjena vrijednosti određene supstance utvrđuje se jednom od tri opcije.

Prvi metod pretpostavlja da će poreski obveznik platiti trošak resursa bez uzimanja u obzir subvencija dobijenih od države.

Drugi metod procjene je skoro sličan prethodnom, ali se koristi samo u slučajevima kada nema državnih subvencija. Važno je napomenuti da se za oba navedena metoda konačan iznos od prodaje utvrđuje bez PDV-a (samo u slučaju prodaje u Rusiji). Vrijedi reći da ako troškovi transporta padaju na ramena dobavljača, iznos profita se smanjuje u procesu isporuke resursa potrošaču. Pored toga, iznos isporuke treba da uključuje sledeće troškove: plaćanje carine, troškove prevoza, naknade za osiguranje transportovanih resursa i neke druge.

Treća metoda vam omogućava da izračunate cijenu određenog proizvoda pomoću teoretskih proračuna. Ova metoda se koristi u slučajevima kada roba nije stavljena na prodaju tokom poreskog perioda. U takvoj situaciji vrlo je teško odrediti stvarnu cijenu određenog resursa, pa je uobičajeno izračunati teorijsku cijenu minerala. Da bi se dobili što precizniji podaci, potrebno je u proračunima uzeti u obzir sve troškove koji će najvjerovatnije nastati prilikom ekstrakcije određene grupe tvari. Prije svega, vrijedi uzeti u obzir materijalne troškove plaćanja radova, sredstva za popravak posebne opreme, amortizaciju proizvodnje, kao i novac za istraživanje novih prirodnih tvari.

Vrijedi napomenuti da gotovo sve grupe minerala imaju svoje porezne karakteristike. Razmotrimo slučajeve sa plaćanjem poreza na naftu, gas i ugalj.

Porez na vađenje minerala (skraćenica za porez na vađenje minerala) podliježe obračunavanju i plaćanju od strane lica koja imaju dozvolu za korištenje lokacije u svrhu vađenja minerala iz njenog podzemlja. Standardi obračuna i pravila primjene regulisani su Poreskim zakonikom.

Porez na vađenje minerala: opće informacije

Minerali se mogu podijeliti u sljedeće grupe:

• zapaljive tvari (ugalj, treset, škriljac);
• proizvodi ugljovodonika, koji uključuju naftu i proizvedeni gas sa metanom;
• ruda;
• razne vrste nemetalnih sirovina koje izvlače rudarska i rudarska hemijska preduzeća;
• Porez na vađenje minerala također se naplaćuje na rijetke metale;
• kamenje u boji;
• kvarcne sirovine;
• plemeniti i poludragi metali, kamenje;
• sol;
• voda za medicinske i industrijske svrhe, vađena iz podzemnih ili prirodnih, termalnih izvora.

Potpuna lista je navedena u čl. 337 Poreski zakon Ruske Federacije. Predmet oporezivanja poreza na eksploataciju mineralnih sirovina je količina mineralnih resursa koja se vadi na teritoriji Ruske Federacije iu inostranstvu (član 336. Poreskog zakona Ruske Federacije). Sirovine dobijene iz izvora koji nisu registrovani kod države i nisu na bilansu stanja državnih organa ne podležu oporezivanju. Sirovine iz ove kategorije podzemlja preduzetnik može vaditi za svoje potrebe.

Porez na vađenje minerala u 2018.: stope i inovacije

Za izračunavanje iznosa poreskih obaveza koriste se dvije stope:

1. Kamatna mreža (ad valorem stope), koja se koristi pri obračunu poreza na osnovu poreske osnovice izražene u cijeni sirovina.
2. Stope u rubljama (specifične), koje se dodjeljuju za svaku tonu sirovina, uzete u obzir obimom proizvodnje.

U stavu 1. čl. 342 Poreznog zakona Ruske Federacije daje popis minerala za koje je predviđena nulta porezna stopa. Obaveze se obračunavaju za svaki poreski period - jednak je kalendarskom mjesecu.

Zakonom br. 286-FZ od 30. septembra 2017. godine uvedene su izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije. Za porez na proizvodnju zapaljivog prirodnog gasa predviđen je porezni odbitak. Da biste dobili odbitak, potrebno je ispuniti nekoliko uslova:

• podzemlje se nalazi u Crnom moru (djelimično ili potpuno);
• depozit nije nov;
• preduzeće koje se bavi proizvodnjom je registrovano u Republici Krim ili u gradu Sevastopolju do 2017. godine;
• u izvještajnom poreskom periodu izvršeni su rashodi po osnovu osnovnih sredstava (nabavka, isporuka, puštanje u rad) koja su bila uključena u program investicionog razvoja gasnog transportnog sistema Republike Kazahstan i Sevastopolja.

Iznos odbitka odgovara iznosu stvarno nastalih troškova za osnovna sredstva, ali ne može biti veći od maksimalne vrijednosti naknade (0,9 x iznos poreza).

Porez na vađenje minerala 2018: utvrđivanje poreske osnovice

Oporezivi iznos poreski obveznik povlači samostalno. Proračuni se rade posebno za svaku vrstu sirovine. Trošak sirovina se izračunava:

• po prodajnim cijenama koje su trenutno na tržištu;
• na osnovu indikatora cijena koji ne uzimaju u obzir iznose primljenih subvencija za pokrivanje jaza između tržišne i obračunate cijene;
• prema obračunatim standardima, ako u poreskom periodu nije izvršena prodaja određene vrste sirovine.

Poreska osnovica za porez na vađenje minerala utvrđuje se kao broj minerala koje je preduzeće izvuklo, ili cijena sirovina koje su primile rudarske organizacije. Potrebno je fokusirati se na kvantitativne pokazatelje prilikom razvoja naftnih, plinskih i ugljenih polja; norma se odnosi na višekomponentne rude na Krasnojarskom teritoriju. Vrijednosti troškova se koriste u proračunima za vađenje drugih vrsta minerala i ugljovodonika u priobalnim područjima polja (nafta, plin).

Porez na vađenje minerala u 2018.: formule i primjeri obračuna

Ukupna poreska vrijednost izračunava se množenjem poreske osnovice sa stopom koja se dodjeljuje odgovarajućoj vrsti sirovine. Za ekstrahovanu naftu porez se obračunava na osnovu desoljenih, dehidriranih i stabilizovanih vrsta sirovina. Naftni materijal karakteriše upotreba posebne poreske stope u formuli za njeno izračunavanje, koja se dodatno prilagođava uslovima proizvodnje pomoću indikatora Dm i dinamike globalnih cena (kroz koeficijent Kc). Formula za obračun poreza na vađenje minerala na naftu u 2018. godini:

Poreska osnovica u tonama x (stopa x Kts – indikator Dm).

Obračun se mora vršiti mjesečno, podaci se prikazuju posebno za poreske periode bez akumulacije. Obračun poreza na vađenje minerala na naftu - primjer na osnovu stope na snazi ​​u 2017. To je jednako 919 rubalja. za svaku tonu sirovina. Izračunavanje koeficijenata je najteži dio posla. Oni se određuju formulama:

1. Dm = Kndpi x Kts x (1– Kv x Kz x Kd x Kdv x Kkan). Svaki od koeficijenata se izračunava prema standardima iz čl. 342 Poreskog zakona Ruske Federacije. Vrijednosti nekih od njih mogu se dobiti putem obrasca zahtjeva koji se šalje Rosnedri.
2. Kts = (Cijena barela nafte Urals - 15) x prosječni kurs dolara prema rublji prema Centralnoj banci Ruske Federacije / 261.

Primjer obračuna poreza na vađenje minerala na osnovu proizvodnje 17.000 tona barela nafte u oktobru 2017. godine:

1. Vrijednost CC se može preuzeti sa web stranice Federalne porezne službe, gdje se mjesečno objavljuju podaci o komponentama ovog indikatora i njegovoj konačnoj vrijednosti. Od oktobra 2017. koeficijent je 9,1484.
2. KNDPI se nije promijenio od 2016. i ostao je na nivou od 559 rubalja.
3. Kd i Kkan su jednaki 1 (skala vrijednosti je data u članovima 342.2 i 342.5).
4. Preostale koeficijente možete odrediti samo ako imate pristup informacijama iz Rosnedre. Na primjer, uzmimo uslovne podatke za Kv i Kdv u iznosu od 0,3, Kz jednako 1.

Porez na vađenje minerala iznosiće 63.812.560 rubalja za oktobar (17.000 x (919 x 9.1484 – (559 x 9.1484 x (1 –0.3 x 1 x 1 x 0.3 x 1)))).

U 2018. godini planirano je da se porez na vađenje minerala za naftne radnike dopuni novim AIT indikatorom, koji će biti fokusiran na ostvareni prihod. Sva preduzeća neće moći odjednom da pređu na ažurirane poreske standarde - tranzicija će biti postepena, a prioritet će regulisati Ministarstvo finansija.

Porez na vađenje minerala na gas utvrđuje se fiksnom stopom za svaki kubni metar sirovine. Izračuni koriste skup posebnih koeficijenata:

• Tg (uzima u obzir troškove vezane za isporuku gasa do tačke njegove prerade);
• Eut – oznaka jedinice standardnog goriva;
• Kc - koristi se za identifikaciju stepena složenosti procesa dobijanja sirovina.

Porez na vađenje minerala na zlato se obračunava u procentualnoj skali od 6% (za ostale plemenite metale stopa je 6,5%). Količina izvađenog metala utvrđuje se prema uslovima iz čl. 339 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreska osnovica se obračunava kao umnožak cijene jedinice sirovine i njene ukupne količine pronađene mjesečno. Rok za plaćanje poreza na vađenje mineralnih sirovina utvrđen je čl. 344 NK. Poreska obaveza se mora platiti do 25. u mjesecu po isteku poreskog perioda.

Porez na vađenje mineralnih sirovina po stopi u 2017. godini je obavezan za ona ili pravna lica koja se bave eksploatacijom podzemlja u skladu sa zakonskom definicijom.

Uplate se vrše u skladu sa Poglavljem 26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Elementi oporezivanja obuhvataju postupak plaćanja, obveznike, poresku osnovicu, kamatnu stopu.

Koji je poreski period za porez na vađenje minerala?

Podzemni resursi se daju na korišćenje kada preduzetnik dobije dozvolu za obavljanje razvoja.

Uključuje glavni dokument na službenom memorandumu s grbom Ruske Federacije i aneksima koji reguliraju uvjete proizvodnje. Potonji mogu biti u grafičkom ili tekstualnom obliku.

Kako se obračunava iznos uplate?

Porezna stopa za rudarstvo određena je članom 342 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ona varira od 0 do 16,5 posto. Odlučujući faktori se mogu nazvati:

• vrsta minerala;
• odabrani fosili;
• karakteristike ekstrahovanih minerala.

Zakonske poreske stope se mogu podijeliti u dvije vrste. Ad valorem se mjeri u procentima, ovdje je porezna osnovica vrijednost dobijenih minerala.

Ova vrsta opklade se koristi za većinu tipova. Specifične stope se obračunavaju u troškovima po toni.

U ovom slučaju poreska osnovica je količina dobijenih minerala. Za neke vrste, kao što su nafta i plin, primjenjuju se posebne stope.

Preferencijalna stopa od 0% namijenjena je za vađenje sljedećih vrsta minerala:

• mineralne vode dobivene u medicinske svrhe;
• podzemne vode koje se koriste u poljoprivredne svrhe ili se dobijaju iz novih podzemnih površina;
• super viskozno ulje;
• prateći gas;
• minerali dobijeni izradom rezervi koje su povučene iz upotrebe ili nekvalitetnih rezervi;
• gubitke tokom razvoja koji su u okviru propisa utvrđenih Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 921 od 29. decembra 2001. godine.

Prilikom izračunavanja plaćanja poreza za plin, također se navodi niz vrijednosti usklađivanja. Oni pokazuju jedinicu goriva (Eut), složenost rada za ekstrakciju resursa (Kc). Dodatno se primjenjuje broj korekcije, označen Kkm.

Šta još utiče na poresku stopu?

Stopa poreza na eksploataciju minerala ne zavisi samo od vrste, već i od regiona u kojem se odvija razvoj.

Povlaštena stopa je dostupna za nekoliko regiona: Irkutsk region, Krasnodarski region, Nenecki okrug, Republika Jakutija, kao i zone koje se nalaze iza Arktičkog kruga. Ova lista uključuje mora: Azovsko, Kaspijsko, Ohotsko, Crno.

Bitan: preferencijalna stopa se primjenjuje na proizvodnju koja se obavlja u okviru navedenih granicaČlan 342 Poreskog zakona Ruske Federacije .

U 2016. godini izvršena su određena prilagođavanja obračuna doprinosa za naftu proizvedenu u Kaspijskom moru. Kao rezultat toga, preferencijalna stopa ostaje na snazi ​​duže.

U prethodnim uslovima, kada je akumulirani obim proizvodnje nafte dostigao 10 miliona tona, nulti koeficijent nije mogao da se primenjuje od prvog dana narednog meseca. Sada je ovaj volumen 15 miliona tona.

U odnosu na prethodnu godinu, bazna vrijednost je povećana u 2016. godini. Ako je ranije bio 766 rubalja po toni, sada je 857 rubalja. Ova razlika je naznačena u paragrafima. 9 stav 2 čl. 342 Poreski zakon Ruske Federacije.

Kako se vrši odbitak poreza za eksploataciju uglja?

Kako se utvrđuje poreska osnovica poreza na vađenje minerala?

Poreska osnovica za obveznike koji se bave rudarstvom i drugim vidovima vađenja je vrijednost minerala dobijenih u toku kalendarskog mjeseca.

Upravo je ovaj period, prema proceduri plaćanja poreza na vađenje mineralnih sirovina, definisan kao izvještajni period. Poslovi u vezi sa izvještavanjem i direktnim plaćanjem regulisani su članovima C Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako preduzeće vadi ugljovodonike ili ugalj, kao poreska osnovica se smatra količina proizvedenih minerala.

Ako je razvoj tek započeo na offshore polju, trošak dobivenih sirovina izračunava se na drugačiji način, u skladu sa članom 340.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Poreski službenici prijavljuju nova područja podzemlja vlastima ovlaštenim za praćenje mineralnih rezervi.

1. Direktno. Ovdje se za mjerenje koristi standardna oprema, poput vage.
2. Indirektno. Ova metoda se koristi kada je nemoguće prvo izvršiti mjerenja. U ovom slučaju, količina proizvoda se izračunava pomoću formula.

Kako izračunati troškove ekstrahovanih minerala

Postoje tri načina za izračunavanje vrijednosti ekstrahiranih proizvoda.

1. Obračun se zasniva na cijeni po kojoj se minerali prodaju.
2. Drugi metod se koristi u slučajevima kada država ne daje subvencije za nadoknadu razlike između veleprodajne i prodajne cene. Ovdje se proračun vrši bez uzimanja u obzir.
3. Ukoliko roba nije prodata u poreskom periodu, cena dobijenih minerala utvrđuje se na osnovu kalkulacija. U nedostatku prodaje, teško je navesti pravu cijenu. Da bi rezultirajuća brojka bila što bliža stvarnoj, treba uzeti u obzir troškove vađenja resursa. Između ostalih troškova, to uključuje plate i dalja istraživanja, održavanje radne opreme.

Ako isporuku materijala vrši sam dobavljač, prihod od prodaje se smanjuje. Morat ćete uzeti u obzir troškove kao što su plaćanje goriva, carine i transferi osiguranja.

Procedura za obračun poreza na vađenje ruda u 2016

Iznos za plaćanje poreza na vađenje mineralnih sirovina obračunava se kao procenat cene dobijenih minerala. Ovi procenti su jednaki poreskoj stopi.

Prilikom oporezivanja proizvodnje plinskog kondenzata i nafte, za izračune ćete morati pomnožiti dvije vrijednosti:

• obim poreske osnovice, izražen u količini primljene supstance;
• poreska stopa, koja se prilagođava uzimajući u obzir koeficijent koji odražava dinamiku cijena nafte u svijetu.

Porez na vađenje minerala naplaćuje se za poreski period za svaku vrstu materije posebno.

Plaćaju se za dobijanje materijala iz podzemlja, kao i gubitke ili otpad iz rudarstva ili druge proizvodnje.

Ukupno, porezna naplata se formira od iznosa razgraničenja za eksploataciju svake pojedinačne vrste mineralnih sirovina.

U nekim slučajevima, porez se obračunava za svako gradilište. Ovaj iznos se također može izračunati od ukupne uplate. Da biste to učinili, morate znati udio ekstrahiranih minerala u određenom području u ukupnom obima proizvodnje.

Koje je još korištenje zemljišta predviđeno zakonom?

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, podzemlje se može koristiti u brojne svrhe.

1. Geološka istraživanja. Provedeno kako lokalno tako i u velikim razmjerima. Tokom takvih studija procjenjuje se prisustvo minerala i drugi postupci. Mineralni resursi se u ovom slučaju ne izvlače.
2. Sakupljanje kolekcionarskih predmeta. To uključuje vrijedne paleontološke i druge nalaze.
3. Izgradnja objekata koji nisu vezani za razvoj podzemlja i njihovo naknadno puštanje u rad.
4. Ažuriranje važnih geopolitičkih objekata.
5. Pretraga i vađenje minerala.

Poreski obveznici su fizička i pravna lica koja se bave ovom vrstom djelatnosti. Sve ostale vrste djelatnosti ne podliježu oporezivanju.

Platioci ne mogu uvijek odmah klasificirati ekstrahirani proizvod kao jednu od vrsta minerala. Prilikom određivanja određene grupe moraju se uzeti u obzir međunarodni, državni i regionalni standardi.

Određenu ulogu igraju i zahtjevi koje postavlja sam preduzetnik. Međutim, u praksi se uvijek fokusiraju na najviše standarde.

Kriterijumi koje je preduzeo utvrdio su relevantni samo u nedostatku regionalnih. Isto tako, između regionalnih i državnih standarda, prioritet se daje potonjem.

Kako se raspoređuju porezi?

Kada obveznik uplati iznos poreza na vađenje mineralnih sirovina, 40% sredstava ide u savezni budžet. Većina – 60% – ide u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Vrijedi napomenuti da se to ne odnosi na ekstrakciju ugljovodonika, kao i na uobičajene minerale kao što su glina ili pijesak.

Ako se rudarenje obavlja na teritoriji autonomnog okruga, koji se smatra dijelom regije, sredstva se raspoređuju na osnovu ugovora zaključenog između regije i autonomne zone.

Prilikom vađenja ugljikovodičnih sirovina, cjelokupni iznos poreza se prenosi u savezni budžet. Ako se plaća za vađenje uobičajenih minerala, sav novac se prenosi na prihod subjekta.

Kada se razvoj odvija van teritorije Ruske Federacije, a pod ove uslove potpadaju i epikontinentalni pojas i isključiva ekonomska zona, sredstva idu u savezni budžet.

Porez na vađenje minerala je obavezan.

Poreska osnovica, ovisno o vrsti resursa, je trošak ili količina primljenih proizvoda. Porez se obračunava za svaku vrstu minerala posebno.

Obveznici poreza na vađenje mineralnih sirovina su samostalni preduzetnici i organizacije koje se bave razvojem podzemlja i vađenjem određenih resursa.

43 Porez na vađenje minerala

Porez na vađenje minerala 2017godine obračunava se na osnovu specifične vrste svakog prirodnog resursa, kao i uzimajući u obzir specifičnosti obračuna poreske osnovice i utvrđene stope za minerale. Koji izvori prava se mogu koristiti u ovom slučaju i koji je algoritam za utvrđivanje iznosa poreza na vađenje minerala koji se uplaćuje u budžet?

Ne mogu se smatrati predmetima koji podliježu predmetnom porezu (klauzula 2 člana 336 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• javno dostupni minerali i podzemne vode koje vade samostalni preduzetnici nisu evidentirani u državnom bilansu i podložni su korišćenju u lične svrhe preduzetnika;
• minerali i fosili prikupljeni u naučne i sabirne svrhe;
• minerali dobijeni tokom korišćenja, rekonstrukcije ili popravke geoloških objekata koji su klasifikovani kao posebno zaštićeni i od društvenog značaja;
• minerali dobijeni sa deponija ili otpad iz vlastite proizvodnje obveznika - ako su odgovarajuće sirovine bile oporezovane u trenutku vađenja;
• podzemne drenažne vode koje nisu evidentirane u državnom bilansu rezervi onih minerala koji se vade prilikom izrade ležišta ili izgradnje i eksploatacije podzemnih objekata;
• metana u poljima uglja.

Obim vađenih minerala direktno utiče na formiranje poreske osnovice.

Poreska osnovica za porez na vađenje minerala

Predmetnu osnovicu obračunava obveznik samostalno (klauzule 1, 2, član 338 Poreskog zakona Ruske Federacije). Definiše se kao:

• količina (volumen izvađenih minerala), ako govorimo o uglju i ugljovodonicima;
• trošak vađenih minerala, ako je u pitanju bilo koji drugi mineral, kao i ugljovodonika u novim podmorskim poljima proizvedenim u skladu sa kriterijumima navedenim u tački 6. čl. 338 Poreski zakon Ruske Federacije.

Količina ekstrahovanih sirovina se izračunava prema normama iz čl. 339 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreska osnovica za svaki izvađeni mineral (u skladu sa klasifikacijom prema članu 337 Poreskog zakona Ruske Federacije) utvrđuje se posebno. Ako se za isti mineral utvrđuju različite stope (i njihovi komplementarni koeficijenti), za svaku stopu se utvrđuje posebna osnovica.

Postupak obračuna poreza

Iznos poreza na vađenje minerala izračunava se (klauzula 1 člana 343 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• množenjem visine poreske osnovice sa utvrđenom stopom, ako se porez plaća za ugalj i ugljovodonike (osim onih proizvedenih na novim ofšor poljima);
• kao postotak osnovice ako se porez plaća na bilo koje druge minerale (kao i ugalj i ugljovodonike na moru).

Gore smo napomenuli da se, uz stopu za određeni mineral (obično ulje), mogu utvrditi dodatni koeficijenti. U ovom slučaju, formula za obračun poreza na vađenje minerala za odgovarajući mineral može biti znatno složenija (sa stanovišta određivanja vrijednosti bilo kojeg koeficijenta ili grupe njih) i zahtijeva korištenje izvora prava koji dopunjuju Porezni zakonik Ruske Federacije.

Za svaki izvađeni mineral obračunava se poseban iznos poreza, osim ako zakonom nije drugačije određeno (klauzula 2 člana 343 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Konačni iznos poreza na vađenje minerala može se izračunati uzimajući u obzir odbitke predviđene čl. 343.1 i 343.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa čl. 343.1, obveznik MET-a ima pravo da umanji porez na opravdane i potvrđene troškove koji se odnose na obezbjeđivanje sigurnosti rada tokom rudarenja. Odredbe čl. 343.2 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava, u skladu sa utvrđenom procedurom, smanjenje poreza na vađenje minerala za naftaše iz Tatarstana ili Baškortostana.

Može se primijetiti da se troškovi vađenja minerala, posebno nafte, mogu uzeti u obzir već na nivou obračuna stopa poreza na vađenje minerala. Dakle, kako bi se uzela u obzir razlika u cijeni nafte na različitim poljima, stope nafte su prilagođene grupom koeficijenata Dm (podtačka 9, tačka 2, član 342 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispostavilo se da vrijednost poreza na vađenje minerala ne ovisi samo o direktnim troškovima kompanije za zaštitu rada: ona je zapravo direktno proporcionalna iznosu potencijalnog prihoda od prodaje nafte (Kc koeficijent) i obrnuto proporcionalna troškovima njenog proizvodnja (Dm koeficijent).

Za primjere obračuna poreza na vađenje minerala pogledajte materijale:

Postupak plaćanja i poreski period poreza na vađenje ruda

Porez na vađenje minerala se plaća na lokaciji svakog ležišta minerala. Ako se rudarenje obavlja u inostranstvu, porez se mora platiti u mjestu registracije privrednog društva ili individualnog preduzetnika. Ukoliko se porez ne može obračunati na svakom od nalazišta, potrebno ga je obračunati na osnovu udjela minerala koji se vadi na ležištima na kojima je obračun moguć, u odnosu na ukupnu količinu izvađene odgovarajuće sirovine. Porez na vađenje minerala plaća se mjesečno do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon sljedećeg poreskog perioda - prethodnog mjeseca (čl. 341, 344 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obveznik poreza na eksploataciju minerala mora podnijeti mjesečnu prijavu Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije prije kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Ovaj izvještajni dokument se mora dostaviti kancelariji Federalne porezne službe u mjestu registracije poreskog obveznika. Obrazac prijave poreza na vađenje minerala odobren je naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 14. maja 2015. godine br. MMV-7-3/197.

Rezultati

Postupak utvrđivanja iznosa poreza na vađenje mineralnih sirovina zasniva se na odredbama poglavlja 26. Poreskog zakonika Ruske Federacije i propisima, najčešće resornim, koji dopunjuju odredbe Poreskog zakonika Ruske Federacije. Odgovarajući porez se obračunava posebno za svaki od minerala u skladu sa stopama i koeficijentima utvrđenim za njih, kao i na osnovu poreske osnovice - u obliku količine ili vrijednosti vađenog minerala. Poreski period za porez na vađenje minerala je mjesec dana.