Stopa 0 za PDV je određena na prodaju. Nulta stopa PDV-a: karakteristike aplikacije

Izvoz robe i sopstvenih proizvoda van Rusije je finansijski isplativa operacija za poreske obveznike. Zakonom je predviđena posebna procedura za obračun i povraćaj poreza na dodatu vrednost (PDV) za preduzeća koja se bave izvozom:

• stopa PDV-a na robu/usluge otpremljene za izvoz je 0%;
• porez plaćen na nabavku proizvoda namijenjenih izvozu u inostranstvo podliježe povraćaju iz državnog budžeta.

Zbog potrebe vraćanja iz budžeta PDV-a plaćenog na teritoriji Rusije, fiskalne vlasti posebnu pažnju poklanjaju preduzećima koja koriste izvozne poslove. Neopravdano traženi povraćaj PDV-a ili nepoštivanje propisa za potvrđivanje prava na primenu povlašćene poreske stope prepun je značajnih dodatnih uplata u budžet i kazni.

Specifičnosti izvoznog PDV-a

Prilikom kupovine robe ili proizvodnje vlastitih proizvoda/rada, trošak jedinice robe inicijalno uključuje PDV plaćen dobavljaču. Prilikom preprodaje takvog proizvoda na teritoriji Rusije, kompanija će biti primorana da uplati 10% ili 18% iznosa prodaje u budžet.

Ako se ovaj proizvod proda stranom preduzeću, onda izvoznikova obaveza plaćanja PDV-a nestaje, jer je za takve transakcije predviđena stopa PDV-a od 0%.

Primjer

Kompanija A. je kupila robu za prodaju u iznosu od 118.000 rubalja, plativši dobavljaču PDV u iznosu od 18.000 rubalja. Za prodaju, kompanija ima dvije opcije - prodati robu ruskoj kompaniji ili je prevesti do druge ugovorne strane u Bjelorusiji. Treba utvrditi profitabilnost obe transakcije.
Prilikom prodaje u Rusiji:
Iznos prodaje iznosit će 150.000 rubalja, od čega je PDV 22.881 rublje. Uzimajući u obzir „ulazni“ porez, kompanija A. je dužna da plati PDV državi u iznosu od (22881 – 18000) = 4881 rubalja. Dobit od operacije iznosit će 32.000 rubalja, uključujući PDV od 4.881 rublje. Neto dobit - 27119 rubalja.
Prilikom izvoza u Bjelorusiju:
Prodaja će biti istih 150.000 rubalja, međutim, primjenom stope od 0%, kompanija ne naplaćuje PDV za plaćanje. Osim toga, A. ima pravo da vrati iz budžeta iznos koji je prethodno plaćen dobavljaču u iznosu od 18.000 rubalja. Dobit će biti 32.000 rubalja, plus vraćeni PDV, za ukupnu neto dobit od 50.000 rubalja.

Kao što se može vidjeti iz primjera, izvozne operacije mogu gotovo udvostručiti profit, što je nesumnjivo korisno za rusku kompaniju. Međutim, povećanje prihoda povezano je sa potrebom da se poreskim organima potvrdi primjena nulte stope PDV-a.

Kako potvrditi nultu stopu za izvoznu transakciju

Spisak carinske dokumentacije koja se prilaže uz PDV prijavu i koja opravdava zakonitu primenu nulte poreske stope zavisi od pravca izvoza:

• izvoz robe u zemlje Evroazijske ekonomske unije (bivše republike SSSR-a);
• otprema u druge zemlje izvan EAEU.

Izvoz u zemlje EAEU

Prilikom kretanja robe u Evroazijsku ekonomsku uniju (EAEU) – Bjelorusija, Jermenija, Kazahstan ili Kirgistan – primjenjuju se pojednostavljeni carinski propisi, pa je lista dokumenata potrebnih za opravdanje primjene stope od 0% prilično ograničena. Prodavac poreskoj službi mora dostaviti sljedeće dokumente:

• transportne i otpremne isprave za izvozni teret;
• aplikacioni dokumenti za uvoz robe i potvrda o uplati neizravnog poreza od strane kupca;
• ugovor između ruskog prodavca i kupca iz zemalja EAEU.

Budući da je uspostavljena dvosmjerna elektronska razmjena podataka o uvozu/izvozu robe između carinske i poreske službe, predočenje papirne dokumentacije nije potrebno. Dovoljno je da kompanija izvoznica napravi registar potrebne dokumentacije u elektronskom obliku i preda je poreskoj upravi.

Izvoz u druge strane zemlje

Prilikom izvoza robe u zemlje izvan EAEU, primjenu stope PDV-a od 0% možete potvrditi odgovarajućom dokumentacijom:

• kopiju spoljnotrgovinskog ugovora ili, u nedostatku, prihvatanje ili ponudu;
• ugovor za pružanje posredničkih usluga - ako se izvoz vrši preko trećeg lica (advokat, agent, posrednik);
• carinska deklaracija (kopija ili registar u elektronskom obliku);
• robne i transportne isprave (tovarni list, CMR tovarni list, vazdušni ili kombinovani tovarni listovi).

Svi predočeni dokumenti moraju imati službene oznake carinskih službi koje ukazuju na stvarni izvoz robe sa teritorije Rusije.

Tokom kancelarijske revizije, poreski organi mogu tražiti izvode iz banke ili fakture za izvoznu transakciju, pa je preporučljivo da prodavac pripremi kopije dokumenata koje će priložiti PDV prijavi.

Rok za potvrdu zakonitosti primjene nulte stope i uredska revizija

Poresko zakonodavstvo zahtijeva od prodavca izvoznika da generiše i podnese paket potrebnih dokumenata poreskoj službi u roku od 180 kalendarskih dana nakon što teret napusti Rusiju.

Nakon uspješne potvrde poreskog obveznika o pravu na primjenu stope PDV-a od 0%, Federalna porezna služba počinje kancelarijski pregled. Treba imati na umu da fiskalni organ ne kontroliše ispravnost posebne izvozne transakcije – provjeravanju podliježe čitav poreski period tokom kojeg je transakcija obavljena.

Tokom desk revizije podliježe analizi:

• izvoznik ima resurse neophodne za međunarodnu trgovinu - kancelariju, skladišta, osoblje;
• prisustvo licencne i dozvole;
• blagovremeno sklapanje ugovora sa transportnim i logističkim kompanijama koje prevoze izvozni teret.

Poreski inspektori će najvjerovatnije vršiti kontrareviziju tražeći fakture i fakture od dobavljača robe koja se izvozi u inostranstvo.

Ako je kompanija izvoznica pretrpjela promjene u reorganizaciji (postupci spajanja ili pristupanja) u proteklih 6 mjeseci, onda će pažnja poreske inspekcije na njene spoljnotrgovinske aktivnosti biti posebno pozorna.

Posljedice nepoštovanja propisanih propisa od strane izvoznika

Nedostatak kompletnog paketa dokumenata ili nepodnošenje istih poreskoj upravi rezultira sljedećim sankcijama za izvoznika:

• dodatni PDV po stopi od 18% (10% kod izvoza robe sa relevantne liste);
• određuje se prema trenutku kada teret stvarno pređe granicu Ruske Federacije;
• obračun penala od datuma otpreme robe.

Ukoliko izvoznik kasni sa dostavljanjem dokumenata, može računati na povrat PDV-a u narednom poreskom periodu. Nakon što se potpuna lista dokumenata dostavi Federalnoj poreskoj službi, nadzorni organ odlučuje da izvrši kancelarijsku reviziju. Međutim, ova procedura će početi tek od početka narednog kvartala i trajaće tri mjeseca.

Dobrovoljnost u primjeni nulte stope PDV-a

Korištenje bilo kakvih pogodnosti za poreskog obveznika je u potpunosti dobrovoljno. Organizacije često ne iskoriste tražene ustupke ako nisu sigurne da mogu pouzdano i razumno potvrditi svoje pravo na beneficije.

Za razliku od poreskih privilegija utvrđenih zakonom, upotreba nulte stope PDV-a za izvozne transakcije je obavezan uslov. Poreski obveznik nije oslobođen plaćanja poreza, već je dužan da, po pravilu, vodi evidenciju o oporezivim transakcijama i podnosi poreskom organu prijavu PDV-a.

Pored toga, poreski obveznik mora da odvoji računovodstvo transakcija po standardnim stopama (10% i 18%) i po nultoj stopi. „Ulazni“ PDV na dobra/usluge naknadno korištene u izvoznim transakcijama mora se posebno obračunati. Ovo uključuje troškove nabavke materijala i sirovina, robe za prodaju, transportne usluge trećih kompanija, iznajmljivanje skladišta itd. Cjelokupni iznos poreza na kupljena sredstva koja se koriste za osiguranje izvoza podliježe nadoknadi iz budžeta, pa je, kako bi se izbjegli poreski sporovi, neophodno strogo računovodstvo.

Zapamtite: Izvozne transakcije prati obavezno izdavanje računa sa namenskom nultom stopom. Dokument mora biti izdat najkasnije pet dana nakon što je otprema završena.

Kada izvoznik može dobiti budžetski novac?

Po završetku tromjesečne uredske revizije, poreska služba donosi odluku kojom nalaže kompaniji izvozniku da u potpunosti ili djelimično nadoknadi plaćeni „ulazni“ PDV. Zakon daje nadzornom organu najviše 7 kalendarskih dana za donošenje odluke.

Poreski obveznik može izjaviti svoju namjeru da povratni iznos iskoristi za pokriće postojećih zaostalih obaveza po osnovu obaveznih plaćanja. Ako Federalna poreska služba ne primi takav zahtjev, iznos naknade mora biti primljen na tekući račun izvoznika u roku od pet bankarskih dana.

Odbijanje povrata poreza

U nekim slučajevima, poreska služba može odbiti izvozniku povrat PDV-a. Negativna odluka Federalne poreske službe može biti uzrokovana sljedećim razlozima:

• prisustvo očiglednih grešaka u evidentiranju izvoznih transakcija i izradi primarnih dokumenata;
• transakcije su izvršile povezane kompanije;
• nerazumna, sa stanovišta Federalne poreske službe, registracija robe.

Ako dobije odbijenicu, poreski obveznik može osporiti odluku inspektora Federalne poreske službe u višoj inspekciji ili na sudu.

PDV je poseban oblik transfera u državni budžet određenog procenta cijene usluge, proizvoda ili rada, koji nastaje u svim fazama proizvodnog procesa i unosi se u državnu kasu tokom realizacije. Stopa ovog indirektnog poreza u Rusiji u velikoj većini slučajeva iznosi 18%. Međutim, postoji određeni dio transakcija koji podliježu porezu od deset posto i nula. Nulta stopa PDV-a za izvoz- ovo je prava prilika da se uštede značajne količine novca koristeći mogućnost povraćaja ili plaćanja poreza iz državnog budžeta. Međutim, ovdje morate biti izuzetno oprezni i poznavati sve zamršenosti zakonodavnog okvira. Uostalom, poreski organi, posebno kada rade sa izvoznim transakcijama, nastoje posebno pažljivo i pažljivo provjeravati validnost iznosa poreza na dodatu vrijednost koji se iznose za naknadu.

Šta treba da znaju oni koji očekuju nultu stopu PDV-a

Kada ruski poreski obveznici prodaju robu za izvoz, primenjuje se nulta stopa PDV-a za izvoz uz podnošenje određene liste dokumentacije poreskim organima. Na šta se ovo odnosi jasno je navedeno u članu 165 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ispod je općeniti popis potrebnih radova, međutim, kako biste ih ispravno popunili i razjasnili detalje, preporučljivo je potražiti savjet direktno od stručnjaka. Ukoliko se neophodna dokumentacija ne prikupi u roku od 180 dana od dana registracije na carini, moraćete da uplatite PDV u budžet po utvrđenoj opštoj stopi - 10 ili 18 odsto. U naredne tri godine uplaćeni iznos poreza na dodatu vrijednost može se vratiti pod uslovom da se nadležnom poreskom organu dostave svi potrebni dokumenti. Istovremeno, važno je da svaki poreski obveznik ima na umu da ako se u našoj zemlji prodaje roba jedne ruske organizacije druge organizacije, izvezena iz Ruske Federacije po izvoznom carinskom postupku, stopa poreza na dodatu vrijednost od 0% ne može biti primijenjen.

Dokumenti za dobijanje nulte stope PDV-a na izvozne transakcije

1. Carinska deklaracija ili kopija takvog papira. Dokument mora sadržavati oznaku carinske strukture Ruske Federacije koja je pustila robu za izvoz, kao i oznaku odgovarajućeg carinskog organa mjesta polaska koji je evidentirao prevoz proizvoda sa teritorije Rusije. Ako su proizvodi izvezeni u inostranstvo radi izvoza preko ruske granice, gdje je carinjenje poništeno (radi se o slučaju ulaska susjedne zemlje u Carinsku uniju), potrebno je da carinska deklaracija sadrži oznaku ruske strukture koja je nosila van carinjenja proizvoda.
2. Ugovor, njegova kopija ili izvod iz njega. Dokument se zaključuje sa organizacijom druge zemlje za izvoz proizvoda van granica jedinstvene carinske zone Carinske unije.
3. Originali ili kopije transportnih dokumenata koji se prilažu uz carinsku deklaraciju.

   Moraju imati carinske oznake koje označavaju izvoz proizvoda van granica Ruske Federacije. Kakva su to dokumenta zavisi od vozila. Informacije o konkretnoj listi potrebnih papira, kao i postupku njihovog popunjavanja, najbolje je dobiti direktnim savjetovanjem sa stručnjacima.

Koja je razlika između stope bez PDV-a i PDV-a 0%

Postoje dvije vrste oslobođenja od PDV-a: stopa PDV-a od 0% i stopa „bez PDV-a“. Ima li razlike bez PDV-a i 0% PDV-a? Da, i veliki. Preduzeća koja primjenjuju nultu stopu priznaju se kao obveznici PDV-a. A stopa bez PDV-a znači da kompanija nije obveznik.

Koja je razlika između stope PDV-a 0% i bez PDV-a

Hajde da shvatimo koja je razlika između stope od 0%, bez PDV-a i sa PDV-om. U prva dva slučaja, na kraju krajeva, nema prihoda u budžetu kompanije, ali u trećem, organizacija će morati da plati porez. Osim toga, stopa od 0% koristi se za transakcije koje podliježu oporezivanju. Ali oni koji su oslobođeni poreza prijavljuju se bez PDV-a. Na primjer, pojednostavljene kompanije.

Kada se primjenjuje stopa PDV-a od 0%?

Prilikom prodaje robe za izvoz primjenjuje se stopa PDV-a od 0% (potč

1 klauzula 1 čl. 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, nulta stopa PDV-a zahtijeva dokumentarnu potvrdu: kompaniji su potrebni ugovori sa stranim partnerima, carinske deklaracije, dokumenti za transport robe u inostranstvo. Ovi dokumenti se šalju poreskim organima u roku od 180 kalendarskih dana od trenutka stavljanja robe u carinski izvozni postupak (član 9. člana 165. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stopa PDV-a od 0% primjenjuje se samo na potvrđene transakcije, u suprotnom ćete morati koristiti uobičajene stope - 18% i 10%.

• Stopa PDV-a od 0% utvrđuje se za prodaju usluga u vezi sa međunarodnim prevozom robe (podtačka 2.1, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije).
• Postoji posebna lista robe koja podliježe 0 posto PDV-a. Ovo su rijetke robe. Na primjer, proizvodi iz oblasti svemirskih djelatnosti, plemeniti metali, roba za Svjetsko prvenstvo u nogometu 2018. Ali, na primjer, nakit sa stopom PDV-a od 0% ne postoji: na njihovu prodaju primjenjuje se opšta stopa od 18%.
• Nulta stopa PDV-a koristi se u sljedećim slučajevima: tranzitni prijevoz robe kroz Rusiju zračnim putem i prijevoz putnika i prtljage iz Rusije ili u Rusiju (podklauzula 2.10 i podklauzula 4, tačka 1, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Ovo je lista osnovnih transakcija u kojima se primjenjuje stopa PDV-a od 0%. Opšti zaključak je sljedeći: da biste dobili nultu stopu, morate se baviti određenim aktivnostima. Mnogo je više kompanija koje posluju bez PDV-a nego onih koje primjenjuju nultu stopu.

Bez PDV-a i 0% PDV-a - u čemu je razlika?

Plaćanje bez PDV-a znači da nema dodane vrijednosti u iznosu za koji preduzeće prodaje proizvod. Može li doo poslovati bez PDV-a? Da, ali to je moguće u dva slučaja:

Prvi slučaj. Organizacija posluje bez PDV-a ako primjenjuje posebne poreske režime – pojednostavljeni poreski sistem, UTII ili jedinstveni poljoprivredni porez.

Drugi slučaj. Prodaju bez PDV-a obavljaju kompanije koje poštuju ograničenje prihoda i koje su oslobođene plaćanja poreza. Član 145. Poreskog zakonika objašnjava kako upravljati LLC preduzećem bez PDV-a u opštem režimu. Neophodno je da prihod kompanije za prethodna tri uzastopna kalendarska mjeseca ne prelazi ukupno dva miliona rubalja. PDV se ne uzima u obzir prilikom obračuna prihoda. Ali mora se voditi računa da prihodi za tri mjeseca ne prelaze ovu granicu, inače će kompanija izgubiti pravo na izuzeće. Ako iznos prihoda padne ispod ograničenja, tada organizacija podnosi poreznim vlastima obavijest za primanje izuzeća i prateću dokumentaciju (član 3. člana 145. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Šta to znači u dokumentima, stopa "bez PDV-a"

U praksi rad bez PDV-a nije uvijek isplativ. Uostalom, razlika između ugovora sa PDV-om i bez PDV-a je u tome što u potonjoj opciji kupci nemaju pravo primjene odbitaka za robu kupljenu od neplatiša. Stoga ne pristaju svi na kupovine za koje odbici nisu mogući.

Kako saznati da li je organizacija obveznik PDV-a

Važno je znati o svojim ugovornim stranama da li plaćaju PDV. Odnosno, da li su odbici mogući za kupovinu od takvih partnera? Odgovor na pitanje kako saznati radi li organizacija sa PDV-om ili ne nalazi se u dogovoru sa samom drugom stranom. Stoga ovdje neće biti poteškoća. Ali važno je da druga strana bude savjesna. Ako je obveznik PDV-a, ali zapravo ne plaća porez, potraživanje odbitka za takve kupovine je rizično. Poreska uprava ih može ukloniti i ponovo obračunati porez, dodati dodatne kazne i novčane kazne. Na web stranici Federalne porezne službe možete provjeriti da li vaša druga strana ima porezne dugove.

PDV stopa 0 posto

PDV, odnosno porez na dodatu vrijednost, može biti 0%. Ali to je moguće samo u iscrpnoj listi situacija. Više detalja o listi usluga čija implementacija PDV stopa 0 posto razgovaraćemo dalje. Koja je razlika između stope PDV-a od 0% i “bez PDV-a”? Činjenica je da se po stopi PDV-a od 0% oporezuju sve djelatnosti, ali po posebnoj povlaštenoj stopi. “Bez PDV-a” - transakcija ne podliježe porezu. U oba slučaja ne morate da plaćate PDV, ali postoji jedno veoma značajno “ali” – kada radite po stopi PDV-a od 0% imate pravo na odbitak PDV-a, za razliku od rada bez plaćanja PDV-a. Dakle, u kojim slučajevima je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0%? To je moguće u slučaju prodaje robe koja se uvozi u carinskom postupku izvoza, odnosno prodaje robe koja je stavljena u poseban carinski postupak slobodne carinske zone, ali samo pod uslovom da poreski organi dobiju sve potrebnu prateću dokumentaciju. Usluge međunarodnog transporta proizvoda i robe također podliježu nultoj stopi PDV-a.

Stopa PDV-a 0% u Ruskoj Federaciji

Za subjekte koji pružaju usluge transporta naftnih derivata, a posebno nafte, pretpostavlja se stopa PDV-a od nula posto. Ista odredba se odnosi i na privredne subjekte koji pružaju usluge transporta prirodnog gasa koji se uvozi ili izvozi na teritoriju Ruske Federacije.

Pružanje usluga za upravljanje nacionalnom električnom mrežom nije izuzetak. Na istoj listi su i usluge pružanja vozova, kao i kontejnera, kao i usluge organizovanja prevoza robe unutrašnjim plovnim prevozom. Radovi i usluge koji se izvode u oblasti svemirske djelatnosti podstiču se i stopom PDV-a od 0%. Ista stopa važi i za prodaju zaliha izvezenih sa teritorije Ruske Federacije.

Ovdje se kao zalihe priznaju goriva, maziva i goriva neophodna za potpuno funkcioniranje brodova i zrakoplova. U slučaju prevoza prtljaga ili putnika, kada je tačka polaska ili dolaska izvan Ruske Federacije i prilikom registracije prevoza na osnovu jedinstvenih međunarodnih prevoznih dokumenata, obračunava se PDV od 0 odsto.

Nulta stopa PDV-a za aktivnosti sa plemenitim metalima

Prilikom prodaje plemenitih metala od strane poreskih obveznika koji iskopavaju ili proizvode od otpada ili otpada koji sadrže plemenite metale, bankama, Centralnoj banci Ruske Federacije, raznim fondovima plemenitih metala i dragog kamenja konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i, Naravno, Državnom fondu za plemenite metale i drago kamenje Ruske Federacije koristi se stopa poreza na dodatu vrijednost od 0 posto.

Kada bilo ko, čak i iskusan računovođa, čuje riječ „PDV“, postoji određena trema. A za to postoje objektivni razlozi, jer je riječ o jednom od najsloženijih poreza, čiji je obračun i plaćanje regulirano više regulatornih dokumenata. Pokušajmo danas razumjeti osnove PDV-a.

Porez na dodatu vrijednost je indirektan, iz razloga što je njegov stvarni obveznik krajnji potrošač. Najjednostavnije rečeno, krajnji rezultat je da se PDV nameće običnim potrošačima koji kupuju robu u prodavnici ili naručuju bilo koju uslugu ili rad. Hajde da shvatimo kako se ovo dešava?

PDV predstavlja „dodatu“ vrijednost ili, još jednostavnije, maržu u procentu utvrđenom zakonom na proizvedena dobra, pružene usluge i obavljene radove. Štaviše, „dodata“ vrednost se povećava u svakoj fazi.

Dobar primjer

Da biste razumjeli "zamršenost" ovog podmuklog poreza, morate sami razumjeti njegov mehanizam i značenje.

Da bismo zamislili cijeli lanac, pogledajmo ovu tačku koristeći konkretan primjer. Da bismo to učinili, pratit ćemo sve faze proizvodnje i naknadne prodaje, na primjer, šampona.

Prva faza je preduzeće koje isporučuje sirovine za pogon za proizvodnju kozmetike, tj. Prilikom prodaje sirovina formirana je prva „dodata“ vrijednost koju je proizvođač uključio u prodajnu cijenu. Zatim je tvornica za proizvodnju kozmetike proizvela šampon, zapakirala ga i prodala maloprodaji. Sada se cijena proizvoda sastoji od cijene nabavljene sirovine, troškova i procenta planirane dobiti pogona i PDV-a, koji je dodala proizvodnja za „svoj“ dio u cijeni.

Naravno, trgovačka kompanija je markirala šampon i dodala PDV na njega. A sada je šampon stigao na prodajni pult, potrošač ga je kupio i platio trošak, uključujući PDV u svim fazama. Svaki od učesnika u ovom lancu uplatio je svoj dio PDV-a u budžet, a nadoknadio ga uključivanjem u prodajnu cijenu.

Sada ćemo predstaviti isti ilustrativni primjer, u brojevima, i pretpostavimo da:

• Cijena sirovina je 118 rubalja (u ovom trošku PDV po stopi od 18% iznosi 18 rubalja);
• Prodajna cijena šampona u fabrici za trgovačko preduzeće je 236 rubalja (u ovom trošku PDV po stopi od 18% iznosi 36 rubalja);
• Prodajna cijena šampona u trgovačkom preduzeću je 302 rublje (od ove cijene PDV po stopi od 18% iznosi 46 rubalja).

Kao primarni izvor, proizvođač sirovina za šampone će platiti PDV u budžet u iznosu od 18 rubalja na cjelokupni iznos prodaje. Fabrika za proizvodnju kozmetike već će moći da odbije iznos „ulaznog“ PDV-a na sirovine od 18 rubalja, što znači da će PDV biti plativ (36 - 18) = 18 rubalja. Sada trgovačko preduzeće, prihvatiće na odbitak iznos PDV-a u iznosu od 36 rubalja koji je kozmetička fabrika prikazala na fakturi PDV-a, i shodno tome, uplatiće 10 rubalja (46 - 36) u budžet.

A sada, prema gore iznesenoj teoriji, plaćanjem PDV-a od strane svakog učesnika u lancu, treba da dobijemo iznos ovog poreza u konačnoj cijeni proizvoda.

Iznos PDV-a u konačnoj cijeni proizvoda je 46 rubalja = 18 rubalja (dobavljač sirovina) + 18 rubalja (kozmetička fabrika) + 10 rubalja (trgovinsko preduzeće).

Bavili smo se suštinom ovog poreza, a sada sa potpunim razumijevanjem materije možemo preći na aspekte zakonodavstva koji regulišu njegovo plaćanje.

Obveznici i predmet oporezivanja

Obveznici PDV-a su organizacije i preduzetnici koji su odabrali OSNO oblik oporezivanja.

Predmet obračunavanja ovog poreza su sljedeće operacije u skladu s normama člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije:

• Prodaja radova, roba i usluga, kolaterala i prijenos imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije;
• Transfer radova, dobara i usluga za sopstvene potrebe na teritoriji Ruske Federacije;
• Izvođenje građevinskih i instalaterskih radova za vlastite potrebe;
• Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije.

U slučaju uvoza dobara obveznici PDV-a postaju preduzetnici i organizacije koje primjenjuju druge oblike oporezivanja, osim OSNO.

PDV stope

Stope PDV-a regulisane su članom 164. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ukupno postoje tri opklade:

• 18% je najveći iznos i određuje se za većinu poreskih objekata;
• 10% - ova stopa se odnosi na većinu prehrambenih proizvoda, kao i proizvoda za djecu;
• 0% - ovu stopu koriste izvoznici koji su dokumentovali činjenicu izvozne transakcije podnošenjem potrebnog skupa dokumenata poreskim vlastima.

Odbici

Prilikom obračuna poreza poreska osnovica je cjelokupan iznos prihoda, ali se sjećamo principa ovog poreza, a to je dodana vrijednost koja se stvara u svakoj fazi. Dakle, da bi obveznik PDV-a tačno svoju „dodatu“ vrijednost prebacio u budžet, postoji odbitak.

Odbitak je iznos „ulaznog“ PDV-a, tj. PDV koji plaćate na kupovinu usluga, roba i radova u okviru Vašeg poslovanja. Odbicima je posvećen 171 član Poreskog zakona Ruske Federacije.

Vratimo se našem primjeru s mlijekom. Za mljekaru, iznos „ulaznog“ PDV-a je PDV na sirovine iz poljoprivrednog preduzeća. One. Uzimajući vaš prihod od prodatog proizvoda kao poresku osnovicu i obračunavajući PDV na njega, odbit će se iznos PDV-a plaćen pri kupovini sirovina. Dakle, PDV će se plaćati samo na onaj dio prihoda koji je ostvaren u samom pogonu. Ista stvar će se desiti i u trgovačkom preduzeću: naplativši PDV na prihod od prodatog mleka, ono će odbiti iznos PDV-a mlekare, pa će se, shodno tome, platiti samo iznos PDV-a od trgovačke marže.

Postupak plaćanja

Vrijeme i učestalost plaćanja PDV-a utvrđeni su članom 174. Poreskog zakona Ruske Federacije. Izvještajni period je tromjesečje i transferi u budžet ovog poreza moraju se izvršiti najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi neposredno nakon prethodnog kvartala. Za prvi kvartal godine to je 20. april, za drugi - 20. jul, za treći - 20. oktobar, a za četvrti - 20. januar naredne kalendarske godine.

Povrat PDV-a

Postoji i situacija kada je iznos obračunatog PDV-a manji od iznosa PDV-a koji se odbija. U tom slučaju imate pravo na naknadu nastale razlike. Da biste to učinili, potrebno je da podnesete prijavu poreznoj upravi na propisanom obrascu, prođete kancelarijsku reviziju, a ako se kao rezultat potvrdi iznos za povraćaj, bićete vraćeni na tekući račun koji ispunjava uslove za povrat PDV-a. .

Postupak povrata PDV-a reguliran je članom 176. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Petar Stolypin, 2013-10-01

Član 164. Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje, posebno:

• prodaja robe izvezene po carinskom postupku izvoza ();

Prodaja robe za izvoz

situacija: Da li je moguće primijeniti stopu od 0 posto ako organizacija izvozi robu koja ne podliježe PDV-u kada se prodaje u Rusiji?

situacija: Da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri izvozu robe čiji su kupci strani državljani? Proizvodi su za ličnu upotrebu i šalju se iz Rusije međunarodnom poštanskom dostavom

situacija: Da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri prodaji robe iz konsignacijskog skladišta u stranoj državi?

situacija: Da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri izvozu robe u režimu reeksporta u vezi sa njenim vraćanjem dobavljaču. Ranije se roba uvozila radi puštanja u slobodan promet

situacija: Da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri prodaji robe (radova, usluga) diplomatskom predstavništvu strane države

situacija: Da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri prodaji robe (radova, usluga) organizacijama uključenim u pripremu i održavanje Svjetskog prvenstva?

situacija: Da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri izvozu tehničke dokumentacije za opremu (uputstva za ugradnju i rad, crteži, tehnološke šeme i sl.). Tehnička dokumentacija je razvijena (kupljena) u Rusiji

situacija: pod kojim uslovima ruska organizacija može primijeniti stopu PDV-a od 0 posto kada prodaje robu (rad, usluge) međunarodnim organizacijama (predstavništva međunarodnih organizacija) koje djeluju u Rusiji

situacija: Da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a na isporuke u Abhaziju

Slobodne carinske zone

Pored isporuke robe za izvoz (u druge zemlje), nulta stopa PDV-a može se primijeniti i kod prodaje robe u skladu sa procedurom slobodne carinske zone. Suština ovog postupka je sljedeća. Kupci koji su rezidenti slobodnih carinskih zona oslobođeni su plaćanja carine i poreza prilikom uvoza robe na ove teritorije.

situacija: Da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a pri prodaji robe rezidentima posebnih ekonomskih zona

situacija: Da li je moguće primijeniti stopu PDV-a od 0 posto pri preradi uvezene robe u SEZ Kalinjingrad. Organizacija je uvozila robu iz Evrope i, nakon obrade, prodavala je u Rusiji

Usluge vezane za izvoz robe

Usluge vezane za izvoz robe iz Rusije (uključujući i izvoz) uključuju:

situacija: pod kojim uslovima ruska organizacija koja pruža usluge špedicije za međunarodni transport robe može primijeniti stopu PDV-a od 0 posto

situacija: Da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a pri pružanju usluga međunarodnog prevoza robe drumskim (vazdušnim) transportom. Organizacija pruža usluge prema ugovoru zaključenom sa špediterom

situacija: Da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a pri pružanju usluga špedicije za transport robe širom Rusije. Teret se prevozi u tranzitu - iz jedne strane zemlje u drugu

situacija: koju stopu PDV-a primijeniti pri pružanju usluga skladištenja robe prilikom transporta vodom, kako unutar Rusije tako i za izvoz. U trenutku pružanja usluga priroda dalje prodaje robe (domaće tržište ili izvoz) nije poznata

situacija: Da li je moguće odbiti PDV po stopi od 18 posto na troškove usluga isporuke i punjenja goriva stranog plovila gorivom koje se prodaje kao zalihe. Usluge se pružaju u Rusiji. Potvrđeno je pravo na nultu stopu PDV-a na prodaju zaliha

Usluge vezane za uvoz robe

Usluge vezane za uvoz robe u Rusiju uključuju:

situacija: Da li je moguće primijeniti nultu stopu PDV-a pri pružanju usluga prevoza uvezenog tereta? Špediter prevozi teret samo preko teritorije Rusije od graničnog pojasa do kupca. Carinjenje se vrši na lokaciji kupca

U kojim slučajevima je PDV 0%?PDV (porez na dodanu vrijednost starosnog otpada) je indirektni porez, način popunjavanja budžeta državne mreže, ili na drugi način odbitka djelimičnog drugog troška datuma robe, usluga , ili rad, koji se mora prikupiti u različitim fazama osoba ili procesnim datumima proizvodnje. Ali postoje situacije kada osoba ne treba da plati račun. PDV 0 u kojemovdjeslučajevima? Više o tome kasnije.

Smatra se da je glavna stopa za ovaj porez na gas 18%. Ovo je neka vrsta gasnog standarda. Ali postoje svi raznejedanizuzeciAkoiz pravila kada se ovdje kladite licem na PDV je smanjentodo 10% ili čak račun jednaklicenula.

Mrežna tabela 1

Opcije za fakturne stope PDV-a

U ovom članku će biti riječi o stopi PDV-a od 0% na plin.

U takvim slučajevima, sva fakturna stopa PDV-a iznosi 0% i fakturu reguliše Poresko lice u skladu sa Zakonom Ruske Federacije, glava porodice 21. Obično ga određuje lice ako izvoz svih transakcija datuma i prilikom podnošenja jednog određenog perioda paket dokumenata fakturiše poreski obveznik . On je dužan da opravda samo njegovu primjenu. Osim toga, stopa PDV-a za osobu je 0 posto (%) – to je stopa koju osoba mora nadoknaditi iz budžeta. Trebalo bimrežezapamtite da je tarifagovorbez PDV-a - nije ista stvar.

Situacijesvimasa nulomgovorpostotakterminpo stopi

Ispod je rečeno u kojoj U slučajevima kada se lice prijavi ili se primjenjuje stopa PDV-a od 0%:

1. usluge drugog međunarodnog prevoza otpadne robe do lica (kada, ako se roba ovde prevozi, postoje morski, rečni parobrodi za duži period putovanja, kao i druga sredstva vazdušnog saobraćaja, kao i železnički transport i drumski prevoz, u kojem se samo lokacija osobe ukazuje na osobu odredišta ako ili odlazak računa se mora nalaziti izvan lica Ruske Federacije ako);
2. drugi poslovi (usluge) koje obavljaju preduzeća koja se bave cevovodnim transportom nafte, kao i gasa i naftnih derivata;
3. mrežne usluge za realizaciju transportne zone mreže prirodnog gasa uz pomoć cevovoda je transport koji se ovde izvozi van mreže Ruske Federacije do lica ili uvozi licu u Rusku Federaciju, takođe su uključeni i usluge drugih za sprovođenje transporta uvezenog gasa ili gasa na teritoriju druge Rusije i njegovu dalju preradu;
4. usluge koje pružaju organizacije koje upravljaju nacionalnom električnom mrežom, a koje zatim prenose električnu energiju kroz nacionalnu gasnu mrežu u strane zemlje;
5. radovi (usluge) koje, ako ih obavljaju druge ruske organizacije u svim lukama mora, rijeka, vrše pretovar dana i skladištenja robe koja prelazi granicu do ruskog lica, a u dokumentima priloženim samo uz robu, datumi i tačke su ovdje naznačeni samo slanjem fakture robe osobi i (ili) prihvatanjem vrste robe koja se nalazi izvan zone Ruske Federacije;
6. fakturisani radovi (usluge) u vezi sa obradom robe koje se stavljaju u postupak samo fakture za obradu na carinskom području;
7. rad ili (usluge) koje su u direktnoj vezi sa datumom prevoza tereta od strane lica robe te vrste i stavljene fakture pod carinu ili tranzit biti prilikom premeštanja zone strane robe licu sa carine samo u mestu datum dolaska u Rusiju osobe na carinu za gas od mesta datuma odlaska u Rusiju;
8. uslužne zone za gasni transport drugih putnika i prtljaga pod uslovom da se mesto polaska, kao i mesto dolaska otpada nalaze van teritorije lica Ruske Federacije. Registracija ako se, prilikom transporta mreže, faktura zasniva na jednom datumu međunarodnog transportnog dokumenta;
9. dobra su (radovi, usluge) u sferi svojevrsne kosmičke ličnosti profesionalne delatnosti;
10. vrednih metala samo poreskim obveznicima koji se bave drugim rudarstvom, kao i period za proizvodnju takvih metala iz otpada i otpada koji ili sadrže plemenite metale, Državni gasni fond Rusije je odgovoran za drago kamenje i metale, banke i Centralna banka Ruske Federacije.

Dokumenti koji potvrđujuliceu pravuneophodnoaplikacijemrežePDV 0%

Za vrijeme prodajne mreže ili računa robe i za potvrdu potrebna su vam prava ako se prijavite ili licitirate PDV 0 postoili(%), samo jednu zonu treba dati i poreskoj službi sljedećiterminplasticna kesagasdokumenata:

1. Ugovor o fakturi (kopija ugovora) sastavljen za lice između dana poreskog obveznika škarta i lica te strane države je za mogućnost isporuke robe u otpad u vremenskom periodu van teritorije Republike Srbije. jedinstvene ekonomske zone ili carinske unije za lice. Ako ugovori moraju sadržavati sve podatke koji se odnose na plin kao državnu plinsku tajnu, onda se umjesto roka mora dostaviti još jedan primjerak ako je izvod svega iz ugovora, koji sadrži ili potrebne podatke o plinu, da bi osoba mogla da izvrši period poreske kontrole za lice.
2. Postoji jedan bankovni izvod o gasu (kopija izvoda iz bankovnog računa), koji potvrđuje licu u stvarnoj zoni da je prihod od gasa primljen od prodaje gasnih dobara (isporuka) stranom licu u stanju gasa poreskom obvezniku. račun u ruskoj banci gasa.
3. Carinska faktura gasne deklaracije (ili kopija carinske deklaracije) sa svim potrebnim oznakama ruske carinske službe koja je izdala fakturu za puštanje robe licu u postupku izvoza otpada i ruskog carinskog gasa usluga da bude mesto polaska odakle je potrebna druga roba uklonjeno lice iz Rusije, drugih teritorija koje su pod njenom jurisdikcijom.
4. Kopija otpremnog gasa i (ili) drugi dokument sa potrebnim drugim oznakama granične carinske službe, koji potvrđuje da se roba mora izvoziti van Ruske Federacije ili druge teritorije pod njenom jurisdikcijom.

Prilikailiimplementacijaprovjeritirobemrežekrozjedankomisionar

Stopa ako PDV iznosi 0 odsto na gas se utvrđuje u datoj zoni te vrste i podrazumeva neku vrstu prodaje fakture robe te vrste u danima na povereni račun lica ili agenta koji je inače naznačen u zoni u ugovor o proviziji, ugovor o ustupanju lica ili u ugovoru o agencijskom računu. Po ugovoru ili proviziji, lice koje je potpisalo račun, za određeni iznos vrste naknade, takođe ima pravo da izvrši jednu transakciju u svoje ime, ali na teret svih ostalih (čl. 1. čl. 990. Građanski zakonik Ruske Federacije).

Neophodnozoneplasticna kesaovdjedokumenatabitiza Federalnu poresku službu

• U poreskoj službi se licu dostavljaju sljedeća dokumenta ili se račun prenosi na lice: ili kopije ugovora o proviziji lica, ugovora o proviziji lica, ili ugovora o posredovanju ili drugog ugovora sa računom poreskog obveznika ili sa ovlaštenim gas osoba ili agent.
• Ugovor (kopija ugovora ovdje) osobe koja ili vrši isporuku sve robe za izvoz tom licu, kako je naznačeno u zoni poreskog obveznika, sa licem iz strane države ovdje za isporuku gasne robe van račun zemlje.
• Izvod sa bankovnog računa (kopija bankovnog izvoda osobe), koji potvrđuje da je lice stvarno primilo samo gotovinu tek nakon prodaje drugog proizvoda, samo stranom licu, račun države mora biti na bankovnom računu drugog lica poreski obveznik ili advokat ili lice (komisionar, agent) da bude ruska banka.

Ako si otišaonekakorok za podnošenjeovdjedokumenata

Šta učiniti u ovom drugom slučaju je isto i postoji li izlaz iz situacije? Kopije isprava o gasnoj mreži poreski obveznik dostavlja licu u roku od sto osamdeset kalendarskih dana, ali najkasnije počev od dana stavljanja robe, lice mora proći carinske postupke za sve izvoze, u slobodnoj carini. način računa ili kretanje. Ako nakon isteka gasnog perioda od 180 kalendarskih dana, poreski obveznik nije dostavio licu potrebne dokumente ili kopije gasnih dokumenata, onda se smatra da je izvršena prodaja gasne robe (radovi, usluge). da nije potvrđeno od strane osobe i podliježe oporezivanju otpada po stopama od 18% ili 10%. PDV 0 u nekim slučajevima smo razmotrili.